题目
答案解析
选项A，销售动产收益，国际上通常考虑与企业利润征税权原则相一致，由转让者的居住国征税。选项B，不动产转让所得，由不动产的坐落地国家对不动产利得行使收入来源地管辖权征税。选项C，转让或出售公司股票所取得的收益，其来源地的确定在国际税收实践中分歧较大。选项D、E，转让或出售常设机构的营业财产或从事个人独立劳务的固定基地财产，所取得的财产收益由该项财产的存在地国家征税，即由其所属常设机构或固定基地所在国行使收入来源地管辖权征税。
拓展练习
可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额＝4000×4%＝160（万元）。
扣缴义务发生之日为相关款项实际支付或者到期应支付之日。丙企业于6月15日支付400万元，视为甲企业股本；于8月15日支付1100万元，其中500万元视为甲企业股本，剩余600万元全部作为股权转让所得，因此，8月15日发生扣缴义务。
2023年张某出租仓库应缴纳房产税＝[5000000×（1－20%）×1.2%÷12×11＋20000×12%]×50%＝23200（元）。
应缴纳印花税＝20000×（12×2－2）×1‰×50%＝220（元）。
2023年张某合计应缴纳仓库的房产税和印花税＝23200＋220＝23420（元）。
2023年张某出租仓库应缴纳个人所得税=（20000-20000×12%×50%-220）×（1-20%）×20%=2972.8（元）。
（1）支付给张某的工资不得在计算个人所得税时扣除，则可以扣除的主营业务成本＝70－10＝60（万元）。
（2）业务招待费扣除限额1＝6×60%＝3.6（万元），扣除限额2＝120×5‰＝0.6（万元），业务招待费只能扣除0.6万元。可扣除的管理费用＝10－6＋0.6＝4.6（万元）。
（3）可扣除的主营业务成本和管理费用合计＝60＋4.6＝64.6（万元）。
经营所得应纳税所得额＝120－60－3－18－4.6－8－5＋60－6＝75.4（万元）。
张某2023年度经营所得应缴纳个人所得税＝75.4×35%－6.55＝19.84（万元）。
选项A，投资者兴办两个或两个以上企业的，并且企业性质全部是独资的，年度终了后汇算清缴时，其应纳税额的具体计算方法为：汇总其投资兴办的所有企业的经营所得作为应纳税所得额，以此确定适用税率，计算出全年经营所得的应纳税额，再根据每个企业的经营所得占所有企业经营所得的比例，分别计算出每个企业的应纳税额和应补缴税额。
选项C，投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损不能跨企业弥补。
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