题目
[不定项选择题]自2023年1月1日至2027年12月31日,增值税小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户可以享受减半征收的税费有(    )。
  • A.房产税
  • B.地方教育附加
  • C.耕地占用税
  • D.水资源税
本题来源:2024年注会《税法》第一次万人模考 点击去做题
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:自2023年1月1日至2027年12月31日,对增值税小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户减半征收资源税(不含水资源税)、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
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拓展练习
第1题
[单选题]下列有关增值税退税业务的表述中,符合现行税法规定的是(    )。
  • A.纳税人办理免抵退税后符合条件的,可以申请留抵退税
  • B.增值税即征即退项目可以参与出口项目免抵退税的计算
  • C.纳税人已取得留抵退税款的,可以同时申请即征即退
  • D.纳税人已取得留抵退税款的,可以同时申请先征后退
答案解析
答案: A
答案解析:选项A,纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为,适用免抵退税办法的,办理免抵退税后,仍符合规定条件的,可以申请退还留抵税额。选项B,增值税即征即退项目不参与出口项目“免、抵、退”税计算。选项C、D,纳税人已取得留抵退税款的,不得再申请享受增值税即征即退、先征后返(退)政策。
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第2题
[不定项选择题]根据车船税的规定,下列各项属于车船税征税范围的有(    )。
  • A.燃料电池乘用车
  • B.非机动驳船
  • C.机场内部场所使用的机动车辆
  • D.纯电动商用车
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:燃料电池乘用车不属于车船税征税范围,对其不征收车船税,选项A不当选。
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第3题
[不定项选择题]下列关于增值税专用发票开具的表述中,符合税法规定的有(    )。
  • A.商业企业向供货方收取的返还收入可以开具增值税专用发票
  • B.应税销售行为的购买方为消费者个人的,不得开具增值税专用发票
  • C.经纪代理公司向委托方收取的政府性基金可以开具增值税专用发票
  • D.纳税人出租不动产自行开具增值税专用发票时,应在备注栏注明不动产详细地址
答案解析
答案: B,D
答案解析:选项A,商业企业向供货方收取的各种返还收入,一律不得开具增值税专用发票。选项C,纳税人提供经纪代理服务,以取得的全部价款和价外费用扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费,不得开具增值税专用发票。
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第4题
[不定项选择题]下列在海南自由贸易港设立的企业中,其符合条件的新增境外直接投资所得免征企业所得税的有(    )。
  • A.旅游业企业
  • B.餐饮业企业
  • C.现代服务业企业
  • D.高新技术产业企业
答案解析
答案: A,C,D
答案解析:自2020年1月1日至2024年12月31日,对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得,免征企业所得税。
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第5题
[组合题]

(本小题14分)位于市区的某文创企业为增值税一般纳税人。2023年5月经营业务如下:

(1)完成文创产品设计服务,收取服务费价税合计954万元,尚未开具发票。

(2)转让2015年购买的本市区商品房一套,取得含税销售额515万元,购房发票记载的该商品房的购入价为200万元。企业选择简易计税方法计征增值税。

(3)取得流动资金存款利息收入2万元。

(4)购买燃油小汽车1辆自用,取得一般纳税人开具的机动车销售统一发票,支付含税款项39.55万元。

(5)向境外客户提供广告投放地在境外的广告服务,取得收入200万元。

(6)员工因公境内出差,取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单,票价总计4.8万元,燃油附加费总计0.65万元,民航发展基金总计0.54万元。

(7)支付信息技术服务费,取得增值税专用发票注明金额400万元、税额24万元。

(其他相关资料:小汽车车船税年税额480元/辆;该企业符合增值税进项税额加计抵减条件,上期末加计抵减额余额为0;员工与该企业签订了劳动合同)

要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。

答案解析
[要求1]
答案解析:业务(1)的销项税额=954÷(1+6%)×6%=54(万元)。
[要求2]
答案解析:业务(2)应缴纳的增值税=(515-200)÷(1+5%)×5%=15(万元)。
[要求3]
答案解析:

业务(3)不需要缴纳增值税。(0.5分)

理由:存款利息收入不征收增值税。(1分)

[要求4]
答案解析:

业务(4)应缴纳的车辆购置税=39.55÷(1+13%)×10%=3.5(万元)。(1分)

业务(4)2023年应缴纳的车船税=480÷12×8=320(元)。(1分)

[要求5]
答案解析:

业务(5)不需要缴纳增值税。(0.5分)

理由:向境外单位提供广告投放地在境外的广告服务免征增值税。(1分)

[要求6]
答案解析:

业务(6)可以抵扣进项税额。(0.5分)

理由:与企业签订了劳动合同的员工发生的国内旅客运输服务,取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,可以抵扣进项税额。(1分)

[要求7]
答案解析:5月可抵扣进项税额=39.55÷(1+13%)×13%+(4.8+0.65)÷(1+9%)×9%+24=29(万元)。
[要求8]
答案解析:5月可加计抵减的进项税额=29×5%=1.45(万元)。
[要求9]
答案解析:5月应缴纳的增值税=54-29-1.45+15=38.55(万元)。
[要求10]
答案解析:

5月应缴纳的城市维护建设税=38.55×7%=2.7(万元)。(1分)

5月应缴纳的教育费附加=38.55×3%=1.16(万元)。(1分)

5月应缴纳的地方教育附加=38.55×2%=0.77(万元)。(1分)

或者:5月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计=38.55×(7%+3%+2%)=4.63(万元)。(3分)

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