题目

答案解析
个人养老金如果选择在其他劳务报酬、稿酬、特许权使用费等所得或经营所得中扣除的,其缴费在次年汇算清缴时在限额标准内据实扣除,选项D不当选。

拓展练习
耕地占用税、车辆购置税应计入有关资产成本,随存货销售结转扣除,或在以后各期采用折旧、摊销方式分期扣除,选项A、D不当选。企业所得税不得在税前扣除,选项C不当选。

设立前,原始权益人向项目公司划转基础设施资产相应取得项目公司股权的,适用特殊性税务处理,选项B不当选。转让REITs份额时,原始权益人通过二级市场认购(增持)该基础设施REITs份额,按照先进先出原则认定优先处置战略配售份额,选项C不当选。设立阶段,原始权益人向基础设施REITs转让项目公司股权实现的资产转让评估增值,当期可暂不缴纳企业所得税,递延至基础设施REITs完成募资并支付股权转让价款后纳税,选项D不当选。

留购的租赁货物,以海关审定的留购价格为关税计税价格,选项A不当选。运往境外修理的货物,出境时已向海关报明,并在海关规定期限内复运进境的,以境外修理费和料件费为基础审定计税价格,选项C不当选。易货贸易、寄售、捐赠、赠送等不存在成交价格的进口货物,由海关与纳税人进行价格磋商后,按照“进口货物海关估价方法”估定计税价格,5种估价方法应当依次使用,不能直接使用倒扣价格估价方法,选项D不当选。

契税计税依据不包括增值税,税务机关核定的契税计税价格为不含增值税价格。选项C不当选。

计入销售额中的相关运杂费用,凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的,准予从销售额中扣除。应税产品从坑口到购买方仓库的运费属于相关运杂费用,能源开采企业就该运费取得了增值税专用发票,准予从资源税的计税销售额中扣除运费10000元。(1分,回答出“取得增值税专用发票,准予扣除”可得1分,意思相近即可得分)
业务(1)应纳的资源税=(450000-10000)×5%=22000(元)(0.5分)
业务(2)不缴纳资源税。(0.5分)
理由:纳税人以自采未税原煤洗选加工为选矿产品,在原煤移送环节不缴纳资源税,应在销售或自用环节缴纳资源税。本题中,仍处于洗选煤加工环节,尚未对外销售,所以不缴纳资源税。(0.5分,回答出“加工环节,未对外销售,不缴纳”可得0.5分,意思相近即可得分)
业务(3)应缴纳的资源税=15000÷10000×20000×6%×(1-30%)=1260(元)(1分)
可抵扣的增值税进项税额=1950+10000×9%=2850(元)(0.5分)
增值税销项税额=450000×13%+(15000÷10000)×(10000+10000×20%)×9%=60120(元)
应纳增值税=60120-2850=57270(元)(1分)









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