题目
[不定项选择题]下列关于个人所得税纳税人享受专项附加扣除计算时间的表述中,符合税法规定的有(  )。 
  • A.住房贷款利息,扣除期限最长为 240 个月
  • B.同一学历继续教育的扣除期限最长为 48 个月 
  • C.赡养老人,为被赡养人年满 60 周岁的当月至赡养义务终止的月末 
  • D.提前终止租房合同的,住房租金仍按原租赁合同约定的租赁期限扣除
答案解析
答案: A,B
答案解析:纳税人享受符合规定的住房贷款利息支出专项附加扣除期限最长不超过 240 个月(20 年),选项 A 当选;纳税人享受符合规定的继续教育支出专项附加扣除的,同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超过 48 个月(4 年),选项 B 当选;纳税人享受符合规定的赡养老人的专项附加扣除的计算时间,为被赡养人年满 60 周岁的当月至赡养义务终止的年末,选项 C 不当选; 纳税人享受符合规定的住房租金的专项附加扣除的计算时间,为租赁合同(协议)约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期结束的当月。提前终止合同(协议)的,以实际租赁期限为准。选项 D 不当选。 
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本题来源:2022年注册会计师《税法》真题(2024)
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拓展练习
第1题
[单选题]纳税人发生的下列行为中,按照“金融服务”计征增值税的是(  )。 
  • A.为客户提供经营租赁服务 
  • B.为客户提供信托管理服务 
  • C.取得受托拍卖的佣金收入 
  • D.预收单用途卡持卡人充值的资金
答案解析
答案: B
答案解析:为客户提供经营租赁服务按照“现代服务——租赁服务——经营租赁服务”计征增值税,选项 A 不当选;为客户提供信托管理服务按照“金融服务——直接收费金融服务”计征增值税,选项 B 当选;拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入,按照“现代服务——商务辅助服务——经纪代理服务”计征增值税,选项 C 不当选;预收单用途卡持卡人充值的资金,不征收增值税,选项 D 不当选。
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第2题
[单选题]根据消费税出口退(免)税的相关规定,下列说法正确的是(  )。
  • A.外贸企业委托外贸企业出口应税消费品不能申请退还消费税
  • B.有出口经营权的生产企业自营出口自产应税消费品可办理退还消费税 
  • C.生产企业委托外贸企业代理出口自产应税消费品不予办理退还消费税 
  • D.除外贸企业外的其他商贸企业委托外贸企业出口应税消费品可申请退还消费税
答案解析
答案: C
答案解析:外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品可办理退税,选项 A 不当选;有出口经营权的生产性企业自营出口或者生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品,依据其实际出口数量免征消费税,不予办理退还消费税,选项 B 不当选、选项 C 当选;除生产企业、 外贸企业外的其他企业,具体是指一般商贸企业,这类企业委托外贸企业代理出口应税消费品一律不予退(免)税,选项 D 不当选。
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第3题
[单选题]居民个人取得的下列所得中,以 1 个月内取得的收入为一次计征个人所得税的是(  )。 
  • A.稿酬所得 
  • B.彩票中奖所得 
  • C.房产出租所得 
  • D.车辆转让所得
答案解析
答案: C
答案解析:居民个人取得“工资、薪金所得”“劳务报酬所得”“稿酬所得”和“特许权使用费所得”合并为“综合所得”,按年计征,选项 A 不当选。房产出租所得属于“财产租赁 所得”,按次计征,以 1 个月内取得的收入为一次,选项 C 当选。彩票中奖所得属于“偶然所 得”、车辆转让所得属于“财产转让所得”,均按次计征,以每次取得该项收入为一次,选项 B、D 不当选。
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第4题
[不定项选择题]下列关于增值税专用发票开具的表述中,符合税法规定的有(  )。
  • A.商业企业向供货方收取的返还收入可以开具增值税专用发票
  • B.应税销售行为的购买方为消费者个人的,不得开具增值税专用发票 
  • C.经纪代理公司向委托方收取的政府性基金可以开具增值税专用发票 
  • D.纳税人出租不动产自行开具增值税专用发票时,应在备注栏注明不动产详细地址
答案解析
答案: B,D
答案解析:商业企业向供货方收取的各种返还收入,一律不得开具增值税专用发票,选项 A 不 当选;纳税人发生应税销售行为,应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票,但应税销售行为的购买方为消费者个人的,不得开具增值税专用发票,选项 B 当选;经纪代理公司向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费,不得开具增值税专用发票,选项 C 不当选;出租不动产,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在备注栏注明不动产的详细地址, 选项 D 当选。
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第5题
[组合题]

2020 年,注册在新加坡的甲公司在我国境内出资成立乙公司, 乙公司为增值税一般纳税人。2022 年,乙公司的部分经营事项如下:

(1)2 月 1 日,乙公司董事会通过了利润分配方案,决定以已实现留存收益向甲公司分配股利 100 万元。2 月 2 日,甲公司决定将应分回的乙公司股利用于购买我国境内非关联企业丙公司的股权,同日相关款项直接从乙公司转入丙公司股东账户。 

(2)3 月 1 日,依合同乙公司应向甲公司支付含增值税的特许权使用费 1 000 万元,乙公司将扣缴增值税和企业所得税之后的余额支付给甲公司。 

(3)4 月 1 日,依合同乙公司应向甲公司支付含增值税的咨询费 200 万元,乙公司将扣缴增值税和企业所得税之后的余额支付给甲公司,甲公司在我国 境内无机构场所且未派遣人员来中国提供相关服务。 

(4)5 月 1 日,主管税务机关对乙公司的某跨境交易安排实施一般反避税调查, 并向该公司送达《税务检查通知书》;乙公司认为其交易不属于避税安排,计划向税务机关提交证明资料。

要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。

答案解析
[要求1]
答案解析:

甲公司分得的利润可以享受暂不征收预提所得税政策。

理由:甲公司分得利润符合享受暂不征收预提所得税政策的条件特征:

①以分得利润从非关联方 收购境内居民企业股权,属于直接投资

②分得利润属于乙公司已经实现的留存收益

③相应收购价款直接从乙公司转入丙公司股东账户

[要求2]
答案解析:

事项(2)乙公司应代扣代缴的增值税 =1 000÷(1+6%)×6%=56.60(万元) 

事项(2)乙公司应代扣代缴的企业所得税 =1 000÷(1+6%)×10%=94.34(万元)

[要求3]
答案解析:

事项(3)乙公司应该代扣代缴的增值税 =200÷(1+6%)×6%=11.32(万元)

事项(3)乙公司无需代扣代缴企业所得税。

[要求4]
答案解析:

乙公司应当自收到《税务检查通知书》之日起 60 日内向税务局提供相关证明资料。

企业因特殊情况不能按期提供的,可以向主管税务机关提交书面延期申请,经批准可以延期提供,但最长不得超过 30 日。

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