题目
答案解析
【知识点】职工福利费、工会经费、职工教育经费税前扣除计算
本题考查税前扣除项目。（1）企业发生的合理的工资、薪金（400万元）准予据实扣除；（2）职工福利费：扣除限额=400×14%=56（万元）＞55万元，准予按照实际发生额55万元扣除；（3）职工教育经费：扣除限额=400×8%=32（万元）＞10万元，准予按照实际发生额10万元扣除；（4）职工工会经费：扣除限额=400×2%=8（万元）＜20万元，准予按照扣除限额8万元扣除；（5）该企业准予在税前扣除的工资和三项经费合计=400+55+10+8=473（万元）。综上，选项B当选。
拓展练习
【知识点】增值税专用发票开具规定
属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（1）商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品的；（2）应税销售行为的购买方为消费者个人的（选项 A、B、C）；（3）发生应税销售行为适用免税规定的。
【知识点】法律事实
法律事实按照是否以当事人的意志为转移的标准，划分为法律事件、法律行为和事实行为。人的生老病死（选项 A、C）、自然灾害（选项 B）等，是当事人无法控制、无法预见的事件，属于法律事件中的绝对事件；签发支票（选项 D），属于法律关系主体（李某）通过意思表示设立、变更、终止法律关系的行为，属于法律行为；因此 A、B、C、D 四个选项均属于法律事实。
【知识点】基本存款账户
本题表述正确。
【知识点】企业所得税税收优惠
本题表述正确。
【知识点】旅游服务差额征税的计算
（1）甲旅游公司提供的旅游服务选择差额计税方法计算增值税，以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额；（2）提供旅游服务取得含增值税销售额，因此需要作价税分离；（3）当月提供旅游服务增值税销项税额＝（全部价款＋价外费用－住宿费、交通费、门票费）÷（1＋6%）×6%＝（3 604 000－901 000－1 441 600 －720 800）÷（1＋6%）×6%＝30 600（元）。
【知识点】销项税额的计算
（1）纳税人计算增值税的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额，首先排除选项 C；（2）出售旅游纪念商品销售额 113 000 元和纪念商品包装费 13 560 元（价外费用）均为含税价格，需作价税分离，排除选项 B、D；（3）甲旅游公司出售旅游纪念商品增值税销项税额＝（113 000＋13 560）÷（1＋13%）×13%＝14 560（元）。
【增值税的纳税范围】
【解析】选项 A，购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务进项税额不得抵扣，因此企业购进用于员工福利的餐饮服务进项税额不得抵扣；选项 D，非正常损失的购进货物以及相关的劳务和交通运输服务，进项税额不得抵扣，购进办公用品进项税额的 20%不得抵扣，只有剩余的 3 120 元（3900×80%）才能抵扣，因此购进办公用品的进项税额 3 900 元不得“全额”抵扣。
【增值税应纳税额的计算】
【解析】（1）增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，该固定资产属于购进时不得抵扣且未抵扣进项税额的资产，按照简易办法依照 3% 征收率减按 2%征收增值税；（2）甲旅游公司出售小汽车取得含增值税销售额 73 542 元，需价税分离；（3）甲旅游公司出售小汽车应纳增值税税额＝含税销售额 ÷（1＋3%）×2%＝73 542÷（1＋3%）×2%＝1 428（元）。
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