题目
- A、73 542×2%=1 470.84（元）
- B、73 542÷（1+3%）×2%=1 428（元）
- C、73 542×3%=2 206.26（元）
- D、73 542÷（1+3%）×3%=2 142（元）
答案解析
【知识点】旅游服务差额征税的计算
（1）甲旅游公司提供的旅游服务选择差额计税方法计算增值税，以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额；（2）提供旅游服务取得含增值税销售额，因此需要作价税分离；（3）当月提供旅游服务增值税销项税额＝（全部价款＋价外费用－住宿费、交通费、门票费）÷（1＋6%）×6%＝（3 604 000－901 000－1 441 600 －720 800）÷（1＋6%）×6%＝30 600（元）。
【知识点】销项税额的计算
（1）纳税人计算增值税的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额，首先排除选项 C；（2）出售旅游纪念商品销售额 113 000 元和纪念商品包装费 13 560 元（价外费用）均为含税价格，需作价税分离，排除选项 B、D；（3）甲旅游公司出售旅游纪念商品增值税销项税额＝（113 000＋13 560）÷（1＋13%）×13%＝14 560（元）。
【增值税的纳税范围】
【解析】选项 A，购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务进项税额不得抵扣，因此企业购进用于员工福利的餐饮服务进项税额不得抵扣；选项 D，非正常损失的购进货物以及相关的劳务和交通运输服务，进项税额不得抵扣，购进办公用品进项税额的 20%不得抵扣，只有剩余的 3 120 元（3900×80%）才能抵扣，因此购进办公用品的进项税额 3 900 元不得“全额”抵扣。
【增值税应纳税额的计算】
【解析】（1）增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，该固定资产属于购进时不得抵扣且未抵扣进项税额的资产，按照简易办法依照 3% 征收率减按 2%征收增值税；（2）甲旅游公司出售小汽车取得含增值税销售额 73 542 元，需价税分离；（3）甲旅游公司出售小汽车应纳增值税税额＝含税销售额 ÷（1＋3%）×2%＝73 542÷（1＋3%）×2%＝1 428（元）。
拓展练习
【知识点】职工福利费、工会经费、职工教育经费税前扣除计算
本题考查税前扣除项目。（1）企业发生的合理的工资、薪金（400万元）准予据实扣除；（2）职工福利费：扣除限额=400×14%=56（万元）＞55万元，准予按照实际发生额55万元扣除；（3）职工教育经费：扣除限额=400×8%=32（万元）＞10万元，准予按照实际发生额10万元扣除；（4）职工工会经费：扣除限额=400×2%=8（万元）＜20万元，准予按照扣除限额8万元扣除；（5）该企业准予在税前扣除的工资和三项经费合计=400+55+10+8=473（万元）。综上，选项B当选。
【知识点】专项扣除
专项扣除，包括按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金（选项 A）。选项 B、C、D 属于专项附加扣除。
【知识点】工资的计算
【解析】（1）用人单位安排劳动者在法定节假日加班的，无论是否补休，按照不低于劳动者本人日或小时工资标准的 300%支付劳动者工资；（2）用人单位安排劳动者在休息日加班且不安排补休的，按照不低于劳动者本人日或小时工资标准的 200%支付劳动者工资，由于 8 日（星期六）和 15 日（星期六）已安排补休，可以不支付加班工资；（3）甲公司应向孙某支付 2022 年 1 月加班工资最低=300×300%=900（元）。甲公司安排孙某在 2022 年 1 月 1 日（元旦）、8 日（星期六）和 15 日（星期六）加班 3 天，随后补休 3 天。劳动合同约定孙某的日工资为 300 元，甲公司应向孙某支付2022 年 1 月加班工资最低为（ ）。A.1 500 元B.900 元C.0D.1 200 元答案：B解析：（1）用人单位安排劳动者在法定节假日加班的，无论是否补休，按照不低于劳动者本人日或小时工资标准的 300%支付劳动者工资；（2）用人单位安排劳动者在休息日加班且不安排补休的，按照不低于劳动者本人日或小时工资标准的 200%支付劳动者工资，由于 8 日（星期六）和 15 日（星期六）已安排补休，可以不支付加班工资；（3）甲公司应向孙某支付 2022 年 1 月加班工资最低=300×300%=900（元）。
【知识点】基本存款账户
本题表述正确。
【知识点】劳动合同订立的概念和原则
订立劳动合同，应当遵循合法、“公平”、平等自愿、协商一致、诚实信用原则。
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