题目
- A、73 542×2%=1 470.84(元)
- B、73 542÷(1+3%)×2%=1 428(元)
- C、73 542×3%=2 206.26(元)
- D、73 542÷(1+3%)×3%=2 142(元)

答案解析
【知识点】旅游服务差额征税的计算
(1)甲旅游公司提供的旅游服务选择差额计税方法计算增值税,以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额;(2)提供旅游服务取得含增值税销售额,因此需要作价税分离;(3)当月提供旅游服务增值税销项税额=(全部价款+价外费用-住宿费、交通费、门票费)÷(1+6%)×6%=(3 604 000-901 000-1 441 600 -720 800)÷(1+6%)×6%=30 600(元)。
【知识点】销项税额的计算
(1)纳税人计算增值税的销售额,为向购买方收取的全部价款和价外费用,但不包括收取的销项税额,首先排除选项 C;(2)出售旅游纪念商品销售额 113 000 元和纪念商品包装费 13 560 元(价外费用)均为含税价格,需作价税分离,排除选项 B、D;(3)甲旅游公司出售旅游纪念商品增值税销项税额=(113 000+13 560)÷(1+13%)×13%=14 560(元)。
【增值税的纳税范围】
【解析】选项 A,购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务进项税额不得抵扣,因此企业购进用于员工福利的餐饮服务进项税额不得抵扣;选项 D,非正常损失的购进货物以及相关的劳务和交通运输服务,进项税额不得抵扣,购进办公用品进项税额的 20%不得抵扣,只有剩余的 3 120 元(3900×80%)才能抵扣,因此购进办公用品的进项税额 3 900 元不得“全额”抵扣。
【增值税应纳税额的计算】
【解析】(1)增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产,该固定资产属于购进时不得抵扣且未抵扣进项税额的资产,按照简易办法依照 3% 征收率减按 2%征收增值税;(2)甲旅游公司出售小汽车取得含增值税销售额 73 542 元,需价税分离;(3)甲旅游公司出售小汽车应纳增值税税额=含税销售额 ÷(1+3%)×2%=73 542÷(1+3%)×2%=1 428(元)。

拓展练习
【知识点】票据贴现
实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前1日的利息计算。承兑人在异地的纸质商业汇票,贴现的期限以及贴现利息的计算应另加3天的划款日期。

【知识点】广宣费税前扣除
广告费和业务宣传费的扣除限额=销售(营业)收入×15%=(600+200)×15%=120(万元);本年待扣除金额=本年发生的广告费和业务宣传费+上年度结转未扣除的广告费和业务宣传费=100+30=130(万元);待扣除金额 130 万元>扣除限额 120 万元,按扣除限额120 万元扣除。

【知识点】公益性捐赠扣除
本题考查企业所得税公益性捐赠支出的扣除处理,按实际发生额(待抵扣金额)和税法规定的扣除限额“孰低”扣除。(1)公益性捐赠支出扣除限额为年度利润总额的 12%:600×12%= 72(万元);(2)待抵扣金额=本年发生额 62 万元+上年结转额 12 万元=74(万元);(3)扣除限额 72 万元<待抵扣金额 74 万元,按扣除限额 72 万元扣除,甲企业 2018年度准予扣除的公益性捐赠支出为 72 万元,剩余 2 万元捐赠支出可结转以后 3 年内扣除。

【知识点】工伤费用相关规定
【解析】因工伤发生的下列费用,按照国家规定由用人单位支付∶ (1)治疗工伤期间的工资福利;(2)五级、六级伤残职工按月领取的伤残津贴(选项 C);(3)终止或者解除劳动合同时,应当享受的一次性伤残就业补助金(选项 D)。选项 A、B,属于因工伤发生的费用,按照国家规定从工伤保险基金中支付。

【知识点】会计档案的鉴定和销毁
保管期满但未结清的债权债务会计凭证和涉及其他未了事项的会计凭证不得销毁,纸质会计档案应当单独抽出立卷,电子会计档案单独转存,保管到未了事项完结时为止。









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