题目
[组合题]某木器加工企业系增值税一般纳税人,生产的产品适用 13%的增值税税率。2023年7月发生如下经济业务:(1) 从苗木公司(小规模纳税人)购进原木一批,取得增值税专用发票,发票上注明的金额为50000元、税额1500元,该批原木当月已全部生产领用。(2) 销售给某商场办公桌一批,开具增值税专用发票,发票金额栏注明的价格为 65000元。(3) 销售给某经销商家具一批,不含税价款250000元,委托某货运公司运送货物,代垫运费15000元,货运公司将发票开具给经销商,木器加工企业将运费发票转交给该经销商。(4) 购进生产用设备一台,取得增值税专用发票,发票金额栏注明的价款为 200000 元,税额为 26000 元,发票已确认。(5) 将自产的餐桌赠送给敬老院,该批餐桌生产成本为16000 元,餐桌的正常不含税销售价为 20000 元。(6) 以赊销方式销售餐桌给某饭店,发货当天全额开具增值税普通发票,价税合计金额22600 元。(7) 上月购进已抵扣进项税额的工具配件,因管理不善被盗,账面成本为38140元。要求:计算回答下列问题:
[要求1]
该木器加工企业当月的销项税额。
[要求2]
该木器加工企业当月准予抵扣的进项税额。
[要求3]
该木器加工企业当月应纳增值税税额。
本题来源:2024 年注册会计师《税法》4月月考
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答案解析
[要求1]
答案解析:
业务(2)销项税额=65000x13%=8450(元)
业务(3)销项税额=250000x13%=32500(元)
业务(5)销项税额=20000x13%=2600(元)
业务(6)销项税额=22600÷(1+13%)x13%=2600(元)
木器加工企业当月的销项税额=8450+32500+2600+2600=46150(元)(1.5分)
[要求2]
答案解析:
业务(1)进项税额=50000x10%=5000(元)
业务(4)进项税额=26000(元)
业务(7)转出的进项税额=38140x13%=4958.20(元)
该木器加工企业当月准予抵扣的进项税=5000+26000-4958.2=26041.8(元)(1.5分)
[要求3]
答案解析:
该木器加工企业当月应纳增值税=46150-26041.8=20108.2(元)(2分)
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拓展练习
第1题
答案解析
答案:
B
答案解析:自产应税消费品用于连续生产应税消费品的,移送环节不需要缴纳消费税,将连续生产的应税消费品对外销售时再缴纳消费税;自产应税消费品用于其他方面的,于移送时视同销售缴纳消费税。普通护肤品不属于消费税征税范围,不征收消费税。移送高档香水精继续生产普通化妆品按照同类售价即5万元/千克计算消费税。甲化妆品厂当月应缴纳消费税=(180+5×2)×15%=28.5(万元)
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第2题
答案解析
答案:
C
答案解析:
烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位,应缴纳烟叶税=实际支付的价款总额×税率=30×20%=6(万元)。
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第3题
答案解析
答案:
B
答案解析:委托加工的应税消费品,按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税,没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)=[12+1+5650÷(1+13%)÷10000]÷(1-10%)=15(万元),甲公司代收代缴的消费税=15×10%=1.5(万元),选项B当选。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析:
该电视机厂当月的销项税额=100X0.513÷(1+13%)X13%+10X0.513÷(1+13%)x13%+200x0.513÷(1+13%)x13%+26x13%=21.68(万元)(1.5分)
[要求2]
答案解析:
业务(6)购进一批吊灯用于本厂正在修建的职工活动中心,属于购进货物用于集体福利,进项税额不得抵扣。
当月可抵扣的进项税额=6x9%+30x13%+0.34=4.78(万元)(1.5分)
[要求3]
答案解析:
当月应纳增值税=21.68-4.78=16.9(万元)(2分)
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