题目
本题来源:2024 年注册会计师《税法》4月月考
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答案解析
答案:
B
答案解析:对进口罕见病药品,自2019年3月1日起,减按3%征收进口环节增值税。该批药品的进口的关税税率为零,所以应缴纳进口环节的增值税=(5000+35)×3%=151.05(万元)。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案:
C
答案解析:选项A,电动汽车不属于消费税征收范围,不缴纳消费税;选项B,电子烟在生产(进口)、批发环节缴纳消费税,零售环节不缴纳消费税;选项C、D,高档手表在生产销售环节缴纳消费税。
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第2题
答案解析
答案:
C
答案解析:甲服装厂当期应当缴纳的增值税=9×13%-0.5=0.67(万元),因当月销售额小于10万元,免征教育费附加和地方教育附加,合计金额为0.67万元,选项C当选。
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第3题
答案解析
答案:
D
答案解析:增值税纳税人年应税销售额超过规定标准的,在超过规定标准的月份的所属申报期结束后15日内,按照规定办理一般纳税人登记手续。
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第4题
答案解析
答案:
A,B,D
答案解析:该外贸公司当月应缴纳的城市维护建设税=20×7%=1.4(万元),选项A当选;该外贸公司当月应缴纳的教育费附加=20×3%=0.6(万元),选项B当选;该外贸公司当月应缴纳的地方教育附加=20×2%=0.4(万元),选项C不当选;对出口产品退还增值税、消费税的,不退还已缴纳的城市维护建设税,选项D当选。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析:
可以抵扣的进项税额=100×3%+3×9%=3.27(万元)(1分)
[要求2]
答案解析:
业务(2)可以抵扣的进项税额=10×6%=0.6(万元)(1分)
[要求3]
答案解析:
业务(3)不得抵扣销项税额(0.5分)
理由:购进餐饮服务,不得抵扣进项税额。购进用于集体福利个人消费的项目,不得抵扣。奖励员工旅游,属于用于集体福利和个人消费项目,不得抵扣。(0.5分)
[要求4]
答案解析:
业务(4)无需在7月计算缴纳增值税。(1分)
理由:采取预收款方式销售货物,纳税义务发生时间为发出货物的当天,本题发出货物的时间为下月,本月无需确认销项税额。(1分)
[要求5]
答案解析:
业务(5)应确认的销项税额=110÷(1+6%)×6%+60÷(1+6%)×6%=9.62(万元)(1分)
[要求6]
答案解析:
业务(6)应确认的销项税额=2×13%=0.26(万元)(1分)
[要求7]
答案解析:
该企业当月应转出的进项税额=9.1÷(1-9%)×9%=0.9(万元)(2分)
[要求8]
答案解析:
业务(7)应确认的销项税额=1×13%=0.13(万元)
业务(7)应缴纳的增值税=6.5÷(1+3%)×3%=0.19(万元)
该企业当月应缴纳的增值税=9.62+0.26+0.13-(3.27+0.6-0.9)+0.19=7.23(万元)(3分)
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