题目
本题来源：2024 年注册会计师《税法》4月月考
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答案解析
答案：
C
答案解析：国务院发布的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等，都是税收行政法规。选项AB属于全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律。选项D属于国务院税务主管部门制定的税收部门规章。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：法律不溯及既往原则是绝大多数国家所遵循的法律程序技术原则，其中本含义为：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，选项B当选。
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第2题
答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：该外贸公司当月应缴纳的城市维护建设税＝20×7％＝1.4（万元），选项A当选；该外贸公司当月应缴纳的教育费附加＝20×3％＝0.6（万元），选项B当选；该外贸公司当月应缴纳的地方教育附加＝20×2％＝0.4（万元），选项C不当选；对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税，选项D当选。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
业务（1）应纳消费税＝（5000＋8750）×3%＝412.5（万元）（1分）
[要求2]
答案解析：
不正确.（0.25分）
理由：增值税应该按同类商品平均售价计算缴纳，消费税按同类商品的最高售价计算缴纳。（0.25分）
小汽车同类商品平均售价＝（5000＋8750）÷500＝27.5（万元）
应缴纳的增值税＝27.5×100×13%＝357.5（万元）（0.25分）
小汽车同类商品最高售价＝8750÷250＝35（万元）
应缴纳的消费税＝35×100×3%＝105（万元）（0.25分）
[要求3]
答案解析：
不正确。（0.25分）
理由：将自产的应税产品作为职工福利奖励给职工，增值税和消费税均应视同销售处理，均按照同类应税产品加权平均销售价格计税。（0.25分）
应缴纳的增值税＝27.5×8×13%=28.6（万元）（0.25分）
应缴纳的消费税＝27.5×8×3%＝6.6（万元）（0.25分）
[要求4]
答案解析：
外购应税消费品用于连续生产应税消费品的，应按当期生产领用数量计算扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款，但小汽车不在规定的范围之内，所以不能抵扣外购小汽车已纳的消费税。
业务（4）应缴纳的消费税＝440×3%＝13.2（万元）（1分）
[要求5]
答案解析：
该企业当月应缴纳增值税＝650＋1137.5＋357.5＋28.6＋57.2－234－41.6＝1955.2（万元）（1分）
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