题目
本题来源：2024 年注册会计师《税法》4月月考
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答案解析
答案：
C
答案解析：城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加是以依法实际缴纳的增值税和消费税税款为计税依据。“两税”依法实际缴纳税额，不包括加收的滞纳金和罚款。该企业应补缴城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计＝（52000＋28000）×（5％＋3％＋2％）＝8000（元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：烟叶税应纳税额=烟叶收购价款×（1+10%）×20%=234×（1+10%）×20%=51.48（万元）。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：对进口罕见病药品，自2019年3月1日起，减按3%征收进口环节增值税。该批药品的进口的关税税率为零，所以应缴纳进口环节的增值税=（5000＋35）×3%=151.05（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
C
答案解析：车辆购置税属于中央政府固定收入，选项A不当选；现行证券交易印花税由按中央97%，地方3%的比例分享全部调整为中央收入，选项B不当选；环境保护税属于地方政府的固定收入，选项D不当选。
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第4题
答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额，选项A当选；融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额，选项B当选；一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额，选项C当选；旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额，选项D当选。
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第5题
答案解析
答案：
A,D
答案解析：农业生产者销售外购的农产品不属于免税的范围，应当按照规定的税率或征收率征收增值税，选项B不当选；外国政府、国际组织（不包括外国企业）无偿援助的进口物资和设备，属于增值税法定免税项目，选项C不当选。
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