题目
本题来源：2024 年注册会计师《税法》4月月考
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答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：烟叶税实行全国统一的比例税率，税率为20％，选项A当选；烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当日，收购烟叶的当日是指纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当日。选项B、C当选；烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款。选项D当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
答案解析：选项B:纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率；选项CD属于兼营行为。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，移送环节不需要缴纳消费税，将连续生产的应税消费品对外销售时再缴纳消费税；自产应税消费品用于其他方面的，于移送时视同销售缴纳消费税。普通护肤品不属于消费税征税范围，不征收消费税。移送高档香水精继续生产普通化妆品按照同类售价即5万元/千克计算消费税。甲化妆品厂当月应缴纳消费税=（180+5×2）×15%=28.5（万元）
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第3题
答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：纳税人将生产的应税消费品换取生产资料、消费资料、投资入股、偿还债务，以及用于继续生产应税消费品以外的其他方面都应缴纳消费税，选项A、C当选；通过代加工方式生产电子烟的，由持有商标的企业缴纳消费税，只从事代加工电子烟产品业务的企业不属于电子烟消费税纳税人，选项B不当选；进口应税消费品的单位和个人为消费税的纳税人，选项D当选。
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第4题
答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：该外贸公司当月应缴纳的城市维护建设税＝20×7％＝1.4（万元），选项A当选；该外贸公司当月应缴纳的教育费附加＝20×3％＝0.6（万元），选项B当选；该外贸公司当月应缴纳的地方教育附加＝20×2％＝0.4（万元），选项C不当选；对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税，选项D当选。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
消费税为0，酒精不属于消费税应税消费品（0.5分）
增值税销项税额为1.3万元。（0.5分）
[要求2]
答案解析：
应纳的消费税=18x10%=1.8(万元)（0.5分）
增值税销项税额为2.34万元。（0.5分）
[要求3]
答案解析：
将10%的葡萄酒用于生产酒心巧克力，需要移送时缴纳消费税。
应纳的消费税=36÷90%x10%x10%=0.4(方元)（0.5分）
增值税销项税额为0万元。以合同约定的收款时间为增值税纳税义务发生时间。（0.5分）
[要求4]
答案解析：
应纳的消费税=36x10%=3.6(万元):（0.5分）
增值税销项税额为4.68万元。（0.5分）
[要求5]
答案解析：
应纳的增值税=1.3+2.34+4.68-6=2.32(万元)（1分）
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