下列说法中，符合烟叶税法相关规定的有（　　）。|2024 年注册会计师《税法》4月月考-之了课堂

题目

A.烟叶税实行全国统一税率，税率为20％
B.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项的当日
C.烟叶税的纳税义务发生时间为开具收购烟叶凭据的当日
D.烟叶税按月计征

本题来源：2024 年注册会计师《税法》4月月考点击去做题

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：烟叶税实行全国统一的比例税率，税率为20％，选项A当选；烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当日，收购烟叶的当日是指纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当日。选项B、C当选；烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款。选项D当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]某卷烟批发企业为增值税一般纳税人，2024年2月销售给乙卷烟批发企业A牌卷烟100标准箱，开具的增值税专用发票上注明销售额200万元；向烟酒零售单位批发销售A牌卷烟5000标准条，开具增值税专用发票上注明销售额为250万元；同时批发销售雪茄烟100条，开具普通发票，取得含税收入为24.36万元。该卷烟批发企业当月应缴纳消费税（　　）万元。（卷烟批发环节的消费税税率为11%和0.005元/支）

A.28
B.140.2
C.164.8
D.13.55

答案解析

答案： A

答案解析：卷烟批发企业销售给其他卷烟批发企业的卷烟不缴纳消费税，雪茄烟批发环节不缴纳消费税。1标准条=200支，该卷烟批发企业当月应缴纳消费税=250×11%+5000×200×0.005÷10000=27.5+0.5=28（万元）。

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第2题

[单选题]下列关于中央政府与地方政府收入的划分，说法正确的是（　　）。

A.车辆购置税与城市维护建设税属于中央与地方政府共享收入
B.现行证券交易印花税收入在中央政府与地方政府之间划分的比例是97%归中央政府，其余3%归地方政府
C.国内增值税由中央政府分享50%，地方政府分享50%
D.环境保护税属于中央政府的固定收入

答案解析

答案： C

答案解析：车辆购置税属于中央政府固定收入，选项A不当选；现行证券交易印花税由按中央97%，地方3%的比例分享全部调整为中央收入，选项B不当选；环境保护税属于地方政府的固定收入，选项D不当选。

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第3题

[不定项选择题]下列关于一般纳税人和小规模纳税人的说法中，正确的有（　）

A.销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算
B.年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记
C.纳税人登记为一般纳税人后，年应税销售额没有超过规定标准的，可以申请转为小规模纳税人
D.年应税销售额超过规定标准的其他个人可以办理一般纳税人登记

答案解析

答案： A,B

答案解析：除国家税务总局另有规定外，纳税人登记为一般纳税人后，不能转为小规模纳税人，选项C不当选；年应税销售额超过规定标准的其他个人不得办理一般纳税人登记，选项D不当选。

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第4题

[不定项选择题]下列增值税应税行为在计算销项税额时，可按差额确定销售额的有（　）。

A.经纪代理业务
B.融资租赁业务
C.一般纳税人提供客运场站服务
D.旅游服务

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额，选项A当选；融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额，选项B当选；一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额，选项C当选；旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额，选项D当选。

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第5题

[组合题]

某建筑企业为增值税一般纳税人，位于A市市区，2023 年3月发生如下业务:

(1)在A市市区提供建筑服务，开具增值税专用发票，注明不含税金额4800万元。另在B市C县城提供建筑服务，取得含税收入1692万元，其中支付分包商工程价，取得增值税专用发票，注明含税金额654万元。

(2)在A市市区为建筑工程老项目提供建筑服务，企业选择适用简易计税方法，开具增值税专用发票，注明不含税金额1800万元

(3)获得国债利息收入50万元。

(4)购买一批建筑材料,专用于一般计税项目,取得增值税专用发票,注明不含税金额2520万元。

(5)当月以融资性售后回租形式融资，作为承租人向出租人出售一台设备，设备不含税公允价值为80万元。

(6)向境外客户提供工程项目在境外的建筑服务，取得收入1200万元。

(7)购买一台专业设备，取得增值税专用发票，注明不含税金额2009万元。该设备专用于建筑工程老项目。

(8)购买一辆小汽车，取得机动车销售统一发票，注明不含税金额20 万元，无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目。

(9)购买办公用品，取得增值税专用发票，注明不含税金额15 万元，无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目、免征增值税项目。

(10)之前月份购入不动产用于职工宿舍，取得增值税专用发票上注明金额1500万元、税额135 万元，进项税额未申报抵扣，本月该不动产改用于办公，净值 1200万元。

(其他相关资料:本月取得的相关票据均从一般纳税人处取得且符合税法规定。)要求:根据上述材料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

答案解析

[要求1]

答案解析：

应预缴税款=(1692-654)÷(1+9%)x2%=19.05(万元)（1.5分）

[要求2]

答案解析：

对于提供建筑服务，纳税人开具增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。（1.5分）

[要求3]

答案解析：

应纳增值税额=1800x3%=54(万元)。（1.5分）

未跨县(市、区)提供建筑服务的，无须预缴，直接在机构所在地申报纳税。

[要求4]

答案解析：

不需要缴纳增值税。（0.5分）

理由:国债利息收入，免征增值税。（1分）

[要求5]

答案解析：

不需要缴纳增值税。（0.5分）

理由:融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税（1分）

[要求6]

答案解析：

不需要缴纳增值税。（0.5分）

理由:境内单位向境外单位提供工程项目在境外的建筑服务，免征增值税。（1分）

[要求7]

答案解析：

不得抵扣进项税额。（0.5分）

理由:购进的固定资产专用于简易计税项目，不得抵扣进项税额。（1分）

[要求8]

答案解析：

可以从销项税额中抵扣进项税额。（0.5分）

理由:购进的固定资产既用于一般计税项目又用于简易计税项目的，其进项税额可以全额抵扣。（0.5分）

可以抵扣的进项税额=20x13%=2.6(万元)。（0.5分）

[要求9]

答案解析：

可以从销项税额中抵扣部分进项税额。（0.5分）

理由:适用一般计税方法的纳税人，购进货物(不含固定资产)兼用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：（0.5分）

不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额十免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额

可以抵扣的进项税额=15×13%-15×13%×(1800+50+1200)÷[4800+1692÷(1+9%)+1800+50+1200]=1.32(万元)（1分）

[要求10]

答案解析：

未抵扣过进项税额的不动产改变用途，用于可抵扣进项税额项目的，应在改变用途的次月抵扣进项税额。当月不得抵扣进项税额。（2分）

[要求11]

答案解析：

销项税额=4800×9%+1692÷(1+9%)×9%=571.71(万元)

可抵扣进项税额=654÷(1+9%)×9%+2520×13%+2.6+1.32=385.52(万元)

当月在A市应纳增值税额=571.71-385.52-19.05+54=221.14(万元)。（2分）

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