某卷烟批发企业为增值税一般纳税人，2024年2月销售给乙卷烟批发企业A牌卷烟100标准箱，开具的增值税专用发票上注明销售额200万元；向烟酒零售单位批发销售A牌卷烟5000标准条，开具增值税专用发票上注明销售额为250万元；同时批发销售雪茄烟100条，开具普通发票，取得含税收入为24.36万元。该卷烟批发企业当月应缴纳消费税（　　）万元。（卷烟批发环节的消费税税率为11%和0.005元/支）|2024 年注册会计师《税法》4月月考-之了课堂

题目

[单选题]某卷烟批发企业为增值税一般纳税人，2024年2月销售给乙卷烟批发企业A牌卷烟100标准箱，开具的增值税专用发票上注明销售额200万元；向烟酒零售单位批发销售A牌卷烟5000标准条，开具增值税专用发票上注明销售额为250万元；同时批发销售雪茄烟100条，开具普通发票，取得含税收入为24.36万元。该卷烟批发企业当月应缴纳消费税（　　）万元。（卷烟批发环节的消费税税率为11%和0.005元/支）

A.28
B.140.2
C.164.8
D.13.55

本题来源：2024 年注册会计师《税法》4月月考点击去做题

答案解析

答案： A

答案解析：卷烟批发企业销售给其他卷烟批发企业的卷烟不缴纳消费税，雪茄烟批发环节不缴纳消费税。1标准条=200支，该卷烟批发企业当月应缴纳消费税=250×11%+5000×200×0.005÷10000=27.5+0.5=28（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]某烟厂为增值税一般纳税人，2022年1月收购烟叶2000公斤，实际支付的价款总额为30万元，已开具烟叶收购发票。下列表述正确的是（　　）。

A.烟厂应该代扣代缴烟叶税6万元
B.烟厂应该代扣代缴烟叶税6.6万元
C.烟厂应该自行缴纳烟叶税6万元
D.烟厂应该自行缴纳烟叶税6.6万元

答案解析

答案： C

答案解析：

烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位，应缴纳烟叶税＝实际支付的价款总额×税率＝30×20%＝6（万元）。

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第2题

[单选题]下列各项税收法律法规中，属于国务院制定的行政法规的是（　　）。

A.中华人民共和国个人所得税法
B.中华人民共和国税收征收管理法
C.中华人民共和国企业所得税法实施条例
D.中华人民共和国增值税暂行条例实施细则

答案解析

答案： C

答案解析：国务院发布的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等，都是税收行政法规。选项AB属于全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律。选项D属于国务院税务主管部门制定的税收部门规章。

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第3题

[不定项选择题]下列各项中，属于《增值税暂行条例》规定的免税项目有（　）。

A.纳税人销售避孕药品
B.农业生产者销售外购的农产品
C.外国企业无偿赠送给境内某公司的进口货物
D.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口设备

答案解析

答案： A,D

答案解析：农业生产者销售外购的农产品不属于免税的范围，应当按照规定的税率或征收率征收增值税，选项B不当选；外国政府、国际组织（不包括外国企业）无偿援助的进口物资和设备，属于增值税法定免税项目，选项C不当选。

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第4题

[组合题]

某市长青电视机厂为增值税一般纳税人，2023年5月发生下列经济业务:

(1)向该市某大型商场销售A型号彩电100台，每台含税售价0.513万元，货款已收到;

(2)“五一”期间，为表彰本厂的 10 位劳动模范，每人奖励A型号彩电1台;

(3)发货给外省分支机构A型号彩电200台用于销售，支付运费，取得运输单位开具的增值税专用发票注明金额6万元;

(4)以折扣方式销售B型号彩电50台，实际取得不合税销售额26万元，折扣额和销售额在同一张发票的金额栏中分别注明;

(5)购入电子元件一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为30万元，货已验收入库;

(6)购进一批吊灯用于本厂正在修建的职工活动中心，取得的增值税专用发票上注明税额为0.15万元;

(7)购进一台专用检测设备，取得增值税专用发票上注明的税额为 0.34 万元。

要求:请按顺序计算回答下列问题。

答案解析

[要求1]

答案解析：

该电视机厂当月的销项税额=100X0.513÷(1+13%)X13%+10X0.513÷(1+13%)x13%+200x0.513÷(1+13%)x13%+26x13%=21.68(万元)（1.5分）

[要求2]

答案解析：

业务(6)购进一批吊灯用于本厂正在修建的职工活动中心，属于购进货物用于集体福利，进项税额不得抵扣。

当月可抵扣的进项税额=6x9%+30x13%+0.34=4.78(万元)（1.5分）

[要求3]

答案解析：

当月应纳增值税=21.68-4.78=16.9(万元)（2分）

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第5题

[组合题]

某木器加工企业系增值税一般纳税人,生产的产品适用 13%的增值税税率。2023年7月发生如下经济业务:

(1) 从苗木公司(小规模纳税人)购进原木一批，取得增值税专用发票，发票上注明的金额为50000元、税额1500元，该批原木当月已全部生产领用。

(2) 销售给某商场办公桌一批,开具增值税专用发票,发票金额栏注明的价格为 65000元。

(3) 销售给某经销商家具一批，不含税价款250000元，委托某货运公司运送货物，代垫运费15000元，货运公司将发票开具给经销商，木器加工企业将运费发票转交给该经销商。

(4) 购进生产用设备一台，取得增值税专用发票，发票金额栏注明的价款为 200000 元，税额为 26000 元，发票已确认。

(5) 将自产的餐桌赠送给敬老院，该批餐桌生产成本为16000 元，餐桌的正常不含税销售价为 20000 元。

(6) 以赊销方式销售餐桌给某饭店，发货当天全额开具增值税普通发票，价税合计金额22600 元。

(7) 上月购进已抵扣进项税额的工具配件，因管理不善被盗，账面成本为38140元。

要求:计算回答下列问题：

答案解析

[要求1]

答案解析：

业务(2)销项税额=65000x13%=8450(元)

业务(3)销项税额=250000x13%=32500(元)

业务(5)销项税额=20000x13%=2600(元)

业务(6)销项税额=22600÷(1+13%)x13%=2600(元)

木器加工企业当月的销项税额=8450+32500+2600+2600=46150(元)（1.5分）

[要求2]

答案解析：

业务(1)进项税额=50000x10%=5000(元)

业务(4)进项税额=26000(元)

业务(7)转出的进项税额=38140x13%=4958.20(元)

该木器加工企业当月准予抵扣的进项税=5000+26000-4958.2=26041.8(元)（1.5分）

[要求3]

答案解析：

该木器加工企业当月应纳增值税=46150-26041.8=20108.2(元)（2分）

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