某卷烟批发企业为增值税一般纳税人，2024年2月销售给乙卷烟批发企业A牌卷烟100标准箱，开具的增值税专用发票上注明销售额200万元；向烟酒零售单位批发销售A牌卷烟5000标准条，开具增值税专用发票上注明销售额为250万元；同时批发销售雪茄烟100条，开具普通发票，取得含税收入为24.36万元。该卷烟批发企业当月应缴纳消费税（　　）万元。（卷烟批发环节的消费税税率为11%和0.005元/支）|2024 年注册会计师《税法》4月月考-之了课堂

题目

[单选题]某卷烟批发企业为增值税一般纳税人，2024年2月销售给乙卷烟批发企业A牌卷烟100标准箱，开具的增值税专用发票上注明销售额200万元；向烟酒零售单位批发销售A牌卷烟5000标准条，开具增值税专用发票上注明销售额为250万元；同时批发销售雪茄烟100条，开具普通发票，取得含税收入为24.36万元。该卷烟批发企业当月应缴纳消费税（　　）万元。（卷烟批发环节的消费税税率为11%和0.005元/支）

A.28
B.140.2
C.164.8
D.13.55

本题来源：2024 年注册会计师《税法》4月月考点击去做题

答案解析

答案： A

答案解析：卷烟批发企业销售给其他卷烟批发企业的卷烟不缴纳消费税，雪茄烟批发环节不缴纳消费税。1标准条=200支，该卷烟批发企业当月应缴纳消费税=250×11%+5000×200×0.005÷10000=27.5+0.5=28（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]

甲烟草公司收购一批晾晒烟叶，支付收购价款为234万元，同时支付了价外补贴。则甲烟草公司应缴纳烟叶税（　　）万元。

A.45.56
B.51.48
C.44
D.46.8

答案解析

答案： B

答案解析：烟叶税应纳税额=烟叶收购价款×（1+10%）×20%=234×（1+10%）×20%=51.48（万元）。

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第2题

[单选题]一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，体现了（　　）。

A.法律优位原则
B.法律不溯及既往原则
C.程序优于实体原则
D.实体从旧，程序从新原则

答案解析

答案： B

答案解析：法律不溯及既往原则是绝大多数国家所遵循的法律程序技术原则，其中本含义为：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，选项B当选。

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第3题

[不定项选择题]某外贸公司是A市增值税一般纳税人，2021年12月申报缴纳增值税20万元，因出口甲产品取得增值税退税，金额为10万元；同月进口乙产品缴纳增值税8万元，消费税6万元，根据以上材料，以下说法中不正确的有（　　）。

A.该外贸公司当月应缴纳的城市维护建设税为2.38万元
B.该外贸公司当月应缴纳的教育费附加为1.02万元
C.该外贸公司当月应缴纳的地方教育附加为0.4万元
D.该外贸公司因出口甲产品可享受的城市维护建设税退税金额为0.7万元

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：该外贸公司当月应缴纳的城市维护建设税＝20×7％＝1.4（万元），选项A当选；该外贸公司当月应缴纳的教育费附加＝20×3％＝0.6（万元），选项B当选；该外贸公司当月应缴纳的地方教育附加＝20×2％＝0.4（万元），选项C不当选；对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税，选项D当选。

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第4题

[不定项选择题]下列各项中，属于《增值税暂行条例》规定的免税项目有（　）。

A.纳税人销售避孕药品
B.农业生产者销售外购的农产品
C.外国企业无偿赠送给境内某公司的进口货物
D.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口设备

答案解析

答案： A,D

答案解析：农业生产者销售外购的农产品不属于免税的范围，应当按照规定的税率或征收率征收增值税，选项B不当选；外国政府、国际组织（不包括外国企业）无偿援助的进口物资和设备，属于增值税法定免税项目，选项C不当选。

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第5题

[不定项选择题]下列各项中，有权制定税收部门规章的税务主管机关有（　　）。

A.国家税务总局
B.财政部
C.地方政府
D.海关总署

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：有权制定税收部门规章的税务主管机关是财政部、国家税务总局及海关总署，选项A、B、D当选。

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