题目
本题来源:2024 年注册会计师《税法》4月月考
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答案解析
答案:
A,B,C,D
答案解析:经纪代理服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额,选项A当选;融资租赁服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除支付的借款利息、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额,选项B当选;一般纳税人提供客运场站服务,以其取得的全部价款和价外费用,扣除支付给承运方运费后的余额为销售额,选项C当选;旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额,选项D当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案:
C
答案解析:城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加是以依法实际缴纳的增值税和消费税税款为计税依据。“两税”依法实际缴纳税额,不包括加收的滞纳金和罚款。该企业应补缴城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计=(52000+28000)×(5%+3%+2%)=8000(元)。
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第2题
答案解析
答案:
C
答案解析:应纳增值税=515000÷(1+3%)×3%=15000(元),应纳消费税=515000÷(1+3%)×5%=25000(元);应纳消费税和增值税合计=15000+25000=40000(元),选项C当选。
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第3题
答案解析
答案:
A,D
答案解析:程序优于实体原则是指在税收争讼发生时,程序法优于实体法,以保证国家课税权的实现,不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库,选项A当选;税收效率原则要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行,属于税法基本原则,选项B不当选;负担能力相等,税负相同;负担能力不等,税负不同体现税收公平原则,属于税法基本原则,选项C不当选;实体从旧,程序从新原则属于税法适用原则,选项D当选。
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第4题
答案解析
答案:
B,D
答案解析:选项A:生产销售啤酒的,计税依据为啤酒的销售数量;选项C:委托加工啤酒的,计税依据为纳税人收回的啤酒数量。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析:
该电视机厂当月的销项税额=100X0.513÷(1+13%)X13%+10X0.513÷(1+13%)x13%+200x0.513÷(1+13%)x13%+26x13%=21.68(万元)(1.5分)
[要求2]
答案解析:
业务(6)购进一批吊灯用于本厂正在修建的职工活动中心,属于购进货物用于集体福利,进项税额不得抵扣。
当月可抵扣的进项税额=6x9%+30x13%+0.34=4.78(万元)(1.5分)
[要求3]
答案解析:
当月应纳增值税=21.68-4.78=16.9(万元)(2分)
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