下列关于一般纳税人和小规模纳税人的说法中，正确的有（　）|2024 年注册会计师《税法》4月月考-之了课堂

题目

[不定项选择题]下列关于一般纳税人和小规模纳税人的说法中，正确的有（　）

A.销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算
B.年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记
C.纳税人登记为一般纳税人后，年应税销售额没有超过规定标准的，可以申请转为小规模纳税人
D.年应税销售额超过规定标准的其他个人可以办理一般纳税人登记

本题来源：2024 年注册会计师《税法》4月月考点击去做题

答案解析

答案： A,B

答案解析：除国家税务总局另有规定外，纳税人登记为一般纳税人后，不能转为小规模纳税人，选项C不当选；年应税销售额超过规定标准的其他个人不得办理一般纳税人登记，选项D不当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]增值税一般纳税人销售外购的下列货物，适用9%增值税税率的是（　　）。

A.调制乳
B.淀粉
C.橄榄油
D.麦芽

答案解析

答案： C

答案解析：橄榄油适用9%的税率，选项C当选；调制乳、淀粉、麦芽适用13%的税率，选项A、B、D不当选。

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第2题

[单选题]甲木质地板制造企业为小规模纳税人，2021年12月销售实木复合地板一批给家具批发企业，取得含税销售收入515000元，向税务局申请代开增值税专用发票（征收率3%）。该销售行为12月应缴纳的消费税和增值税合计为（　　）元。（实木地板的消费税率为5%）

A.82035.4
B.15000
C.40000
D.41200

答案解析

答案： C

答案解析：应纳增值税=515000÷（1+3%）×3%=15000（元），应纳消费税=515000÷（1+3%）×5%=25000（元）；应纳消费税和增值税合计=15000+25000=40000（元），选项C当选。

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第3题

[单选题]某生产企业为增值税一般纳税人，2024年1月外购原材料取得增值税专用发票，注明增值税税额100万元并通过认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入115万美元（美元与人民币的比价为1：7)，该企业适用增值税税率为13%，出口退税率为10%。该企业1月免抵的增值税为（　）万元。

A.0
B.24.15
C.6.21
D.22.43

答案解析

答案： B

答案解析：当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额=115×7×（13%-10%)=24.15（万元）；应纳增值税=150×13%－（100－24.15）=－56.35（万元）；“免、抵、退”税额=115×7×10%=80.5（万元)；应退税额=56.35（万元）；免抵税额=80.5－56.35=24.15（万元）。

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第4题

[单选题]A市甲建筑企业在B县承揽了一项工程，取得含税收入300万元，将其中一部分分包给乙企业，支付分包款60万元并取得了符合规定的凭证，甲企业选择一般计税方法计算纳税，则甲企业在建筑服务发生地应预缴税款为（　　）万元。

A.4.40
B.4.57
C.11.43
D.11.01

答案解析

答案： A

答案解析：一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款，甲企业应预缴税款＝（300－60）÷（1+9%）×2%＝4.40（万元）。

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第5题

[不定项选择题]境内单位提供的下列跨境服务中，享受免征增值税优惠政策的有（）。

A.施工地点在境外的建筑服务
B.向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务
C.在境外提供的广播影视节目(作品)的播映服务
D.向境外单位提供的完全在境外消费的鉴证咨询服务

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：选项A、C、D享受免征增值税的优惠政策; 选项B适用零税率政策。

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