题目
本题来源:2024 年注册会计师《税法》4月月考
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答案解析
答案:
B,D
答案解析:选项A:生产销售啤酒的,计税依据为啤酒的销售数量;选项C:委托加工啤酒的,计税依据为纳税人收回的啤酒数量。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案:
B
答案解析:增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,按13%税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。该软件企业当期应当缴纳的增值税=120×13%-5=10.6(万元),应缴纳的城市维护建设税=10.6×7%=0.74(万元)。因缴纳的增值税税负率(8.83%=10.6÷120)超过3%,故该软件公司当期实际负担的增值税=120×3%=3.6(万元)。纳税人享受增值税即征即退政策的,已经缴纳的城市维护建设税不予退还。选项B当选。
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第2题
答案解析
答案:
A
答案解析:选项B:纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,不属于混合销售,应分别核算货物和建筑服务的销售额,分别适用不同的税率或者征收率;选项CD属于兼营行为。
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第3题
答案解析
答案:
B
答案解析:应缴纳的增值税=70000÷(1+3%)×2%=1359.22(元),—般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
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第4题
答案解析
答案:
B
答案解析:当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额=115×7×(13%-10%)=24.15(万元);应纳增值税=150×13%-(100-24.15)=-56.35(万元);“免、抵、退”税额=115×7×10%=80.5(万元);应退税额=56.35(万元);免抵税额=80.5-56.35=24.15(万元)。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析:
可以抵扣的进项税额=100×3%+3×9%=3.27(万元)(1分)
[要求2]
答案解析:
业务(2)可以抵扣的进项税额=10×6%=0.6(万元)(1分)
[要求3]
答案解析:
业务(3)不得抵扣销项税额(0.5分)
理由:购进餐饮服务,不得抵扣进项税额。购进用于集体福利个人消费的项目,不得抵扣。奖励员工旅游,属于用于集体福利和个人消费项目,不得抵扣。(0.5分)
[要求4]
答案解析:
业务(4)无需在7月计算缴纳增值税。(1分)
理由:采取预收款方式销售货物,纳税义务发生时间为发出货物的当天,本题发出货物的时间为下月,本月无需确认销项税额。(1分)
[要求5]
答案解析:
业务(5)应确认的销项税额=110÷(1+6%)×6%+60÷(1+6%)×6%=9.62(万元)(1分)
[要求6]
答案解析:
业务(6)应确认的销项税额=2×13%=0.26(万元)(1分)
[要求7]
答案解析:
该企业当月应转出的进项税额=9.1÷(1-9%)×9%=0.9(万元)(2分)
[要求8]
答案解析:
业务(7)应确认的销项税额=1×13%=0.13(万元)
业务(7)应缴纳的增值税=6.5÷(1+3%)×3%=0.19(万元)
该企业当月应缴纳的增值税=9.62+0.26+0.13-(3.27+0.6-0.9)+0.19=7.23(万元)(3分)
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