下列关于啤酒计征消费税的计税依据，表述正确的有（　　）。|2024 年注册会计师《税法》4月月考-之了课堂

题目

[不定项选择题]下列关于啤酒计征消费税的计税依据，表述正确的有（　　）。

A.生产销售啤酒的，为啤酒的生产数量
B.自产啤酒用于职工福利的，为啤酒移送使用数量
C.委托加工啤酒的，为委托加工合同中注明的啤酒加工数量
D.进口啤酒的，为海关核定的啤酒进口征税数量

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答案解析

答案： B,D

答案解析：选项A：生产销售啤酒的，计税依据为啤酒的销售数量；选项C：委托加工啤酒的，计税依据为纳税人收回的啤酒数量。

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拓展练习

第1题

[单选题]某卷烟批发企业为增值税一般纳税人，2024年2月销售给乙卷烟批发企业A牌卷烟100标准箱，开具的增值税专用发票上注明销售额200万元；向烟酒零售单位批发销售A牌卷烟5000标准条，开具增值税专用发票上注明销售额为250万元；同时批发销售雪茄烟100条，开具普通发票，取得含税收入为24.36万元。该卷烟批发企业当月应缴纳消费税（　　）万元。（卷烟批发环节的消费税税率为11%和0.005元/支）

A.28
B.140.2
C.164.8
D.13.55

答案解析

答案： A

答案解析：卷烟批发企业销售给其他卷烟批发企业的卷烟不缴纳消费税，雪茄烟批发环节不缴纳消费税。1标准条=200支，该卷烟批发企业当月应缴纳消费税=250×11%+5000×200×0.005÷10000=27.5+0.5=28（万元）。

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第2题

[单选题]甲化妆品厂为增值税一般纳税人，2024年1月自产高档香水精8千克，当月移送6千克高档香水精用于继续生产高档香水10千克，全部对外出售取得不含税销售收入180万元；当月移送1千克高档香水精用于继续生产普通护肤品10千克，全部对外出售取得不含税销售收入6万元；剩余的1千克高档香水精全部对外出售，取得不含税销售收入5万元。已知高档化妆品适用消费税税率15%，则甲化妆品厂当月应缴纳消费税（　　）万元。

A.28.65
B.28.5
C.29.4
D.27.72

答案解析

答案： B

答案解析：自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，移送环节不需要缴纳消费税，将连续生产的应税消费品对外销售时再缴纳消费税；自产应税消费品用于其他方面的，于移送时视同销售缴纳消费税。普通护肤品不属于消费税征税范围，不征收消费税。移送高档香水精继续生产普通化妆品按照同类售价即5万元/千克计算消费税。甲化妆品厂当月应缴纳消费税=（180+5×2）×15%=28.5（万元）

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第3题

[单选题]下列各项税收法律法规中，属于国务院制定的行政法规的是（　　）。

A.中华人民共和国个人所得税法
B.中华人民共和国税收征收管理法
C.中华人民共和国企业所得税法实施条例
D.中华人民共和国增值税暂行条例实施细则

答案解析

答案： C

答案解析：国务院发布的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等，都是税收行政法规。选项AB属于全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律。选项D属于国务院税务主管部门制定的税收部门规章。

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第4题

[不定项选择题]下列货物中，采用从价定率方法计征消费税的有（　　）。

A.烟丝
B.游艇
C.汽油
D.铅蓄电池

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：汽油采用从量定额方法计征消费税。选项C不当选。

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第5题

[组合题]

某木器加工企业系增值税一般纳税人,生产的产品适用 13%的增值税税率。2023年7月发生如下经济业务:

(1) 从苗木公司(小规模纳税人)购进原木一批，取得增值税专用发票，发票上注明的金额为50000元、税额1500元，该批原木当月已全部生产领用。

(2) 销售给某商场办公桌一批,开具增值税专用发票,发票金额栏注明的价格为 65000元。

(3) 销售给某经销商家具一批，不含税价款250000元，委托某货运公司运送货物，代垫运费15000元，货运公司将发票开具给经销商，木器加工企业将运费发票转交给该经销商。

(4) 购进生产用设备一台，取得增值税专用发票，发票金额栏注明的价款为 200000 元，税额为 26000 元，发票已确认。

(5) 将自产的餐桌赠送给敬老院，该批餐桌生产成本为16000 元，餐桌的正常不含税销售价为 20000 元。

(6) 以赊销方式销售餐桌给某饭店，发货当天全额开具增值税普通发票，价税合计金额22600 元。

(7) 上月购进已抵扣进项税额的工具配件，因管理不善被盗，账面成本为38140元。

要求:计算回答下列问题：

答案解析

[要求1]

答案解析：

业务(2)销项税额=65000x13%=8450(元)

业务(3)销项税额=250000x13%=32500(元)

业务(5)销项税额=20000x13%=2600(元)

业务(6)销项税额=22600÷(1+13%)x13%=2600(元)

木器加工企业当月的销项税额=8450+32500+2600+2600=46150(元)（1.5分）

[要求2]

答案解析：

业务(1)进项税额=50000x10%=5000(元)

业务(4)进项税额=26000(元)

业务(7)转出的进项税额=38140x13%=4958.20(元)

该木器加工企业当月准予抵扣的进项税=5000+26000-4958.2=26041.8(元)（1.5分）

[要求3]

答案解析：

该木器加工企业当月应纳增值税=46150-26041.8=20108.2(元)（2分）

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