题目

[组合题]位于市区的甲企业为增值税一般纳税人,2023年7月发生以下经营业务:(1)从某增值税小规模纳税人处购入一批包装物,取得开具的增值税专用发票注明价款100万元;委托某运输企业(增值税一般纳税人)运送包装物,取得运输企业开具的增值税专用发票上注明运费3万元。(2)接受乙会计师事务所(增值税一般纳税人)提供的税务咨询服务,取得的增值税专用发票上注明金额10万元。(3)组织优秀员工外出旅游,支付旅客运费,取得注明旅客身份信息的铁路车票20张,每张注明票面金额147元;支付餐饮费 4300 元,并取得相关凭证。(4)采用预收款方式销售货物,合同中约定货物的不含税售价为5万元,本月20日收取全部货款,货物于下月发出。(5)为丙企业提供工业设计服务,取得含税收入110万元;为丁企业提供专利评估服务,取得含税收入60万元。(6)对外出租自己的一台生产设备,租赁合同中约定租赁期限为8个月,当月一次性收取全部不含税租金收入2万元。(7)销售边角废料,取得不含税收入1万元;销售本企业使用过的2008年购入的一台机器设备,取得含税销售收入6.5万元,甲企业放弃了减税优惠。(8)月末进行盘点时发现,因管理不善导致上月购进的免税农产品霉烂变质,账面成本为9.1万元。购进时取得农产品销售发票,购进当月已经计算抵扣。(其他相关资料:企业取得的增值税专用发票均符合规定并在当期抵扣)要求:根据上述资料,回答下列问题。
[要求1]

计算业务(1)准予抵扣的进项税额

[要求2]

计算业务(2)准予抵扣的进项税额。


[要求3]

说明业务(3)应是否可以抵扣销项税额。


[要求4]

业务(4)是否应在7月计算缴纳增值税,并说明理由


[要求5]

计算业务(5)应确认的销项税额。


[要求6]

计算业务(6)应确认的销项税额。


[要求7]

计算该企业当月应转出的进项税额。


[要求8]

计算该企业当月应缴纳的增值税。


本题来源:2024 年注册会计师《税法》4月月考 点击去做题

答案解析

[要求1]
答案解析:

可以抵扣的进项税额=100×3%+3×9%=3.27(万元)(1分)

[要求2]
答案解析:

业务(2)可以抵扣的进项税额=10×6%=0.6(万元)(1分)

[要求3]
答案解析:

业务(3)不得抵扣销项税额(0.5分)

理由:购进餐饮服务,不得抵扣进项税额。购进用于集体福利个人消费的项目,不得抵扣。奖励员工旅游,属于用于集体福利和个人消费项目,不得抵扣。(0.5分)

[要求4]
答案解析:

业务(4)无需在7月计算缴纳增值税。(1分)

理由:采取预收款方式销售货物,纳税义务发生时间为发出货物的当天,本题发出货物的时间为下月,本月无需确认销项税额。(1分)

[要求5]
答案解析:

业务(5)应确认的销项税额=110÷(1+6%)×6%+60÷(1+6%)×6%=9.62(万元)(1分)

[要求6]
答案解析:

业务(6)应确认的销项税额=2×13%=0.26(万元)(1分)

[要求7]
答案解析:

该企业当月应转出的进项税额=9.1÷(1-9%)×9%=0.9(万元)(2分)

[要求8]
答案解析:

业务(7)应确认的销项税额=1×13%=0.13(万元)

业务(7)应缴纳的增值税=6.5÷(1+3%)×3%=0.19(万元)

该企业当月应缴纳的增值税=9.62+0.26+0.13-(3.27+0.6-0.9)+0.19=7.23(万元)(3分)

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拓展练习

第1题
答案解析
答案: B
答案解析:增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,按13%税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。该软件企业当期应当缴纳的增值税=120×13%-5=10.6(万元),应缴纳的城市维护建设税=10.6×7%=0.74(万元)。因缴纳的增值税税负率(8.83%=10.6÷120)超过3%,故该软件公司当期实际负担的增值税=120×3%=3.6(万元)。纳税人享受增值税即征即退政策的,已经缴纳的城市维护建设税不予退还。选项B当选。
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第2题
答案解析
答案: A
答案解析:

纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰,应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据计算应纳消费税。应纳消费税=(37.12-17.15)÷(1+13%)×5%+11.3÷(1+13%)×5%=1.38(万元)。

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第3题
[不定项选择题]下列关于一般纳税人和小规模纳税人的说法中,正确的有( )
  • A.销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人,其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算
  • B.年应税销售额未超过规定标准的纳税人,会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关办理一般纳税人登记
  • C.纳税人登记为一般纳税人后,年应税销售额没有超过规定标准的,可以申请转为小规模纳税人
  • D.年应税销售额超过规定标准的其他个人可以办理一般纳税人登记
答案解析
答案: A,B
答案解析:除国家税务总局另有规定外,纳税人登记为一般纳税人后,不能转为小规模纳税人,选项C不当选;年应税销售额超过规定标准的其他个人不得办理一般纳税人登记,选项D不当选。
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第4题
答案解析
[要求1]
答案解析:

该电视机厂当月的销项税额=100X0.513÷(1+13%)X13%+10X0.513÷(1+13%)x13%+200x0.513÷(1+13%)x13%+26x13%=21.68(万元)(1.5分)

[要求2]
答案解析:

业务(6)购进一批吊灯用于本厂正在修建的职工活动中心,属于购进货物用于集体福利,进项税额不得抵扣。   

当月可抵扣的进项税额=6x9%+30x13%+0.34=4.78(万元)(1.5分)

[要求3]
答案解析:

当月应纳增值税=21.68-4.78=16.9(万元)(2分)

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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析:

消费税为0,酒精不属于消费税应税消费品(0.5分)

增值税销项税额为1.3万元。(0.5分)

[要求2]
答案解析:

应纳的消费税=18x10%=1.8(万元)(0.5分)

增值税销项税额为2.34万元。(0.5分)

[要求3]
答案解析:

10%的葡萄酒用于生产酒心巧克力,需要移送时缴纳消费税。

应纳的消费税=36÷90%x10%x10%=0.4(方元)(0.5分)

增值税销项税额为0万元。以合同约定的收款时间为增值税纳税义务发生时间。(0.5分)

[要求4]
答案解析:

应纳的消费税=36x10%=3.6(万元):(0.5分)

增值税销项税额为4.68万元。(0.5分)

[要求5]
答案解析:

应纳的增值税=1.3+2.34+4.68-6=2.32(万元)(1分)

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