位于市区的甲企业为增值税一般纳税人，2023年7月发生以下经营业务：（1）从某增值税小规模纳税人处购入一批包装物，取得开具的增值税专用发票注明价款100万元；委托某运输企业（增值税一般纳税人）运送包装物，取得运输企业开具的增值税专用发票上注明运费3万元。（2）接受乙会计师事务所（增值税一般纳税人）提供的税务咨询服务，取得的增值税专用发票上注明金额10万元。（3）组织优秀员工外出旅游，支付旅客运费，取得注明旅客身份信息的铁路车票20张，每张注明票面金额147元；支付餐饮费 4300 元，并取得相关凭证。（4）采用预收款方式销售货物，合同中约定货物的不含税售价为5万元，本月20日收取全部货款，货物于下月发出。（5）为丙企业提供工业设计服务，取得含税收入110万元；为丁企业提供专利评估服务，取得含税收入60万元。（6）对外出租自己的一台生产设备，租赁合同中约定租赁期限为8个月，当月一次性收取全部不含税租金收入2万元。（7）销售边角废料，取得不含税收入1万元；销售本企业使用过的2008年购入的一台机器设备，取得含税销售收入6.5万元，甲企业放弃了减税优惠。（8）月末进行盘点时发现，因管理不善导致上月购进的免税农产品霉烂变质，账面成本为9.1万元。购进时取得农产品销售发票，购进当月已经计算抵扣。（其他相关资料：企业取得的增值税专用发票均符合规定并在当期抵扣）要求：根据上述资料，回答下列问题。|2024 年注册会计师《税法》4月月考-之了课堂

题目

[组合题]位于市区的甲企业为增值税一般纳税人，2023年7月发生以下经营业务：（1）从某增值税小规模纳税人处购入一批包装物，取得开具的增值税专用发票注明价款100万元；委托某运输企业（增值税一般纳税人）运送包装物，取得运输企业开具的增值税专用发票上注明运费3万元。（2）接受乙会计师事务所（增值税一般纳税人）提供的税务咨询服务，取得的增值税专用发票上注明金额10万元。（3）组织优秀员工外出旅游，支付旅客运费，取得注明旅客身份信息的铁路车票20张，每张注明票面金额147元；支付餐饮费 4300 元，并取得相关凭证。（4）采用预收款方式销售货物，合同中约定货物的不含税售价为5万元，本月20日收取全部货款，货物于下月发出。（5）为丙企业提供工业设计服务，取得含税收入110万元；为丁企业提供专利评估服务，取得含税收入60万元。（6）对外出租自己的一台生产设备，租赁合同中约定租赁期限为8个月，当月一次性收取全部不含税租金收入2万元。（7）销售边角废料，取得不含税收入1万元；销售本企业使用过的2008年购入的一台机器设备，取得含税销售收入6.5万元，甲企业放弃了减税优惠。（8）月末进行盘点时发现，因管理不善导致上月购进的免税农产品霉烂变质，账面成本为9.1万元。购进时取得农产品销售发票，购进当月已经计算抵扣。（其他相关资料：企业取得的增值税专用发票均符合规定并在当期抵扣）要求：根据上述资料，回答下列问题。

[要求1]

计算业务（1）准予抵扣的进项税额。

[要求2]

计算业务（2）准予抵扣的进项税额。

[要求3]

说明业务（3）应是否可以抵扣销项税额。

[要求4]

业务（4）是否应在7月计算缴纳增值税，并说明理由。

[要求5]

计算业务（5）应确认的销项税额。

[要求6]

计算业务（6）应确认的销项税额。

[要求7]

计算该企业当月应转出的进项税额。

[要求8]

计算该企业当月应缴纳的增值税。

本题来源：2024 年注册会计师《税法》4月月考点击去做题

答案解析

[要求1]

答案解析：

可以抵扣的进项税额=100×3%+3×9%=3.27（万元）（1分）

[要求2]

答案解析：

业务（2）可以抵扣的进项税额=10×6%=0.6（万元）（1分）

[要求3]

答案解析：

业务（3）不得抵扣销项税额（0.5分）

理由：购进餐饮服务，不得抵扣进项税额。购进用于集体福利个人消费的项目，不得抵扣。奖励员工旅游，属于用于集体福利和个人消费项目，不得抵扣。（0.5分）

[要求4]

答案解析：

业务（4）无需在7月计算缴纳增值税。（1分）

理由：采取预收款方式销售货物，纳税义务发生时间为发出货物的当天，本题发出货物的时间为下月，本月无需确认销项税额。（1分）

[要求5]

答案解析：

业务（5）应确认的销项税额=110÷（1+6%）×6%+60÷（1+6%）×6%=9.62（万元）（1分）

[要求6]

答案解析：

业务（6）应确认的销项税额=2×13%=0.26（万元）（1分）

[要求7]

答案解析：

该企业当月应转出的进项税额=9.1÷（1-9%）×9%=0.9（万元）（2分）

[要求8]

答案解析：

业务（7）应确认的销项税额=1×13%=0.13（万元）

业务（7）应缴纳的增值税=6.5÷（1+3%）×3%=0.19（万元）

该企业当月应缴纳的增值税=9.62+0.26+0.13-（3.27+0.6-0.9）+0.19=7.23（万元）（3分）

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拓展练习

第1题

[单选题]增值税一般纳税人销售外购的下列货物，适用9%增值税税率的是（　　）。

A.调制乳
B.淀粉
C.橄榄油
D.麦芽

答案解析

答案： C

答案解析：橄榄油适用9%的税率，选项C当选；调制乳、淀粉、麦芽适用13%的税率，选项A、B、D不当选。

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第2题

[单选题]

甲公司为增值税一般纳税人，2021年11月接受委托加工一批高尔夫球包，委托方提供原材料成本12万元，甲公司代垫不含税辅助材料费用1万元，发生加工费5650元（含增值税）；该高尔夫球包适用的消费税税率为10%，甲公司没有同类高尔夫球包的销售价格。甲公司当月应代收代缴的消费税为（　　）万元。

A.1.35
B.1.5
C.1.2
D.1.3

答案解析

答案： B

答案解析：委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）=[12+1+5650÷（1+13%）÷10000]÷（1-10%）=15（万元），甲公司代收代缴的消费税=15×10%=1.5（万元），选项B当选。

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第3题

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，2021年10月从境外进口一批罕见病药品，该批药品在国外的买价为5000万元，另支付该批药品运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费共计35万元。该批罕见病药品的关税税率为零，应缴纳的进口环节的增值税为（　　）万元。

A.0
B.151.05
C.146.65
D.579.25

答案解析

答案： B

答案解析：对进口罕见病药品，自2019年3月1日起，减按3%征收进口环节增值税。该批药品的进口的关税税率为零，所以应缴纳进口环节的增值税=（5000＋35）×3%=151.05（万元）。

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第4题

[不定项选择题]下列货物中，采用从价定率方法计征消费税的有（　　）。

A.烟丝
B.游艇
C.汽油
D.铅蓄电池

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：汽油采用从量定额方法计征消费税。选项C不当选。

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第5题

[组合题]

某市长青电视机厂为增值税一般纳税人，2023年5月发生下列经济业务:

(1)向该市某大型商场销售A型号彩电100台，每台含税售价0.513万元，货款已收到;

(2)“五一”期间，为表彰本厂的 10 位劳动模范，每人奖励A型号彩电1台;

(3)发货给外省分支机构A型号彩电200台用于销售，支付运费，取得运输单位开具的增值税专用发票注明金额6万元;

(4)以折扣方式销售B型号彩电50台，实际取得不合税销售额26万元，折扣额和销售额在同一张发票的金额栏中分别注明;

(5)购入电子元件一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为30万元，货已验收入库;

(6)购进一批吊灯用于本厂正在修建的职工活动中心，取得的增值税专用发票上注明税额为0.15万元;

(7)购进一台专用检测设备，取得增值税专用发票上注明的税额为 0.34 万元。

要求:请按顺序计算回答下列问题。

答案解析

[要求1]

答案解析：

该电视机厂当月的销项税额=100X0.513÷(1+13%)X13%+10X0.513÷(1+13%)x13%+200x0.513÷(1+13%)x13%+26x13%=21.68(万元)（1.5分）

[要求2]

答案解析：

业务(6)购进一批吊灯用于本厂正在修建的职工活动中心，属于购进货物用于集体福利，进项税额不得抵扣。

当月可抵扣的进项税额=6x9%+30x13%+0.34=4.78(万元)（1.5分）

[要求3]

答案解析：

当月应纳增值税=21.68-4.78=16.9(万元)（2分）

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