位于市区的甲企业为增值税一般纳税人，2023年7月发生以下经营业务：（1）从某增值税小规模纳税人处购入一批包装物，取得开具的增值税专用发票注明价款100万元；委托某运输企业（增值税一般纳税人）运送包装物，取得运输企业开具的增值税专用发票上注明运费3万元。（2）接受乙会计师事务所（增值税一般纳税人）提供的税务咨询服务，取得的增值税专用发票上注明金额10万元。（3）组织优秀员工外出旅游，支付旅客运费，取得注明旅客身份信息的铁路车票20张，每张注明票面金额147元；支付餐饮费 4300 元，并取得相关凭证。（4）采用预收款方式销售货物，合同中约定货物的不含税售价为5万元，本月20日收取全部货款，货物于下月发出。（5）为丙企业提供工业设计服务，取得含税收入110万元；为丁企业提供专利评估服务，取得含税收入60万元。（6）对外出租自己的一台生产设备，租赁合同中约定租赁期限为8个月，当月一次性收取全部不含税租金收入2万元。（7）销售边角废料，取得不含税收入1万元；销售本企业使用过的2008年购入的一台机器设备，取得含税销售收入6.5万元，甲企业放弃了减税优惠。（8）月末进行盘点时发现，因管理不善导致上月购进的免税农产品霉烂变质，账面成本为9.1万元。购进时取得农产品销售发票，购进当月已经计算抵扣。（其他相关资料：企业取得的增值税专用发票均符合规定并在当期抵扣）要求：根据上述资料，回答下列问题。|2024 年注册会计师《税法》4月月考-之了课堂

题目

[组合题]位于市区的甲企业为增值税一般纳税人，2023年7月发生以下经营业务：（1）从某增值税小规模纳税人处购入一批包装物，取得开具的增值税专用发票注明价款100万元；委托某运输企业（增值税一般纳税人）运送包装物，取得运输企业开具的增值税专用发票上注明运费3万元。（2）接受乙会计师事务所（增值税一般纳税人）提供的税务咨询服务，取得的增值税专用发票上注明金额10万元。（3）组织优秀员工外出旅游，支付旅客运费，取得注明旅客身份信息的铁路车票20张，每张注明票面金额147元；支付餐饮费 4300 元，并取得相关凭证。（4）采用预收款方式销售货物，合同中约定货物的不含税售价为5万元，本月20日收取全部货款，货物于下月发出。（5）为丙企业提供工业设计服务，取得含税收入110万元；为丁企业提供专利评估服务，取得含税收入60万元。（6）对外出租自己的一台生产设备，租赁合同中约定租赁期限为8个月，当月一次性收取全部不含税租金收入2万元。（7）销售边角废料，取得不含税收入1万元；销售本企业使用过的2008年购入的一台机器设备，取得含税销售收入6.5万元，甲企业放弃了减税优惠。（8）月末进行盘点时发现，因管理不善导致上月购进的免税农产品霉烂变质，账面成本为9.1万元。购进时取得农产品销售发票，购进当月已经计算抵扣。（其他相关资料：企业取得的增值税专用发票均符合规定并在当期抵扣）要求：根据上述资料，回答下列问题。

[要求1]

计算业务（1）准予抵扣的进项税额。

[要求2]

计算业务（2）准予抵扣的进项税额。

[要求3]

说明业务（3）应是否可以抵扣销项税额。

[要求4]

业务（4）是否应在7月计算缴纳增值税，并说明理由。

[要求5]

计算业务（5）应确认的销项税额。

[要求6]

计算业务（6）应确认的销项税额。

[要求7]

计算该企业当月应转出的进项税额。

[要求8]

计算该企业当月应缴纳的增值税。

本题来源：2024 年注册会计师《税法》4月月考点击去做题

答案解析

[要求1]

答案解析：

可以抵扣的进项税额=100×3%+3×9%=3.27（万元）（1分）

[要求2]

答案解析：

业务（2）可以抵扣的进项税额=10×6%=0.6（万元）（1分）

[要求3]

答案解析：

业务（3）不得抵扣销项税额（0.5分）

理由：购进餐饮服务，不得抵扣进项税额。购进用于集体福利个人消费的项目，不得抵扣。奖励员工旅游，属于用于集体福利和个人消费项目，不得抵扣。（0.5分）

[要求4]

答案解析：

业务（4）无需在7月计算缴纳增值税。（1分）

理由：采取预收款方式销售货物，纳税义务发生时间为发出货物的当天，本题发出货物的时间为下月，本月无需确认销项税额。（1分）

[要求5]

答案解析：

业务（5）应确认的销项税额=110÷（1+6%）×6%+60÷（1+6%）×6%=9.62（万元）（1分）

[要求6]

答案解析：

业务（6）应确认的销项税额=2×13%=0.26（万元）（1分）

[要求7]

答案解析：

该企业当月应转出的进项税额=9.1÷（1-9%）×9%=0.9（万元）（2分）

[要求8]

答案解析：

业务（7）应确认的销项税额=1×13%=0.13（万元）

业务（7）应缴纳的增值税=6.5÷（1+3%）×3%=0.19（万元）

该企业当月应缴纳的增值税=9.62+0.26+0.13-（3.27+0.6-0.9）+0.19=7.23（万元）（3分）

立即查看答案

拓展练习

第1题

[单选题]

甲公司为增值税一般纳税人，2021年11月接受委托加工一批高尔夫球包，委托方提供原材料成本12万元，甲公司代垫不含税辅助材料费用1万元，发生加工费5650元（含增值税）；该高尔夫球包适用的消费税税率为10%，甲公司没有同类高尔夫球包的销售价格。甲公司当月应代收代缴的消费税为（　　）万元。

A.1.35
B.1.5
C.1.2
D.1.3

答案解析

答案： B

答案解析：委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）=[12+1+5650÷（1+13%）÷10000]÷（1-10%）=15（万元），甲公司代收代缴的消费税=15×10%=1.5（万元），选项B当选。

点此查看答案

第2题

[单选题]增值税纳税人年应税销售额超过规定标准的，在超过规定标准的月份的所属申报期结束后（　　）日内，按照规定办理一般纳税人登记手续。

A.3
B.5
C.10
D.15

答案解析

答案： D

答案解析：增值税纳税人年应税销售额超过规定标准的，在超过规定标准的月份的所属申报期结束后15日内，按照规定办理一般纳税人登记手续。

点此查看答案

第3题

[不定项选择题]税率是对征税对象的征收比例或征收程度，以下属于比例税率具体表现形式的有（　　）。

A.差别比例税率
B.单一比例税率
C.超额比例税率
D.超率累进税率

答案解析

答案： A,B

答案解析：我国现行的税率主要有：比例税率、超额累进税率、定额税率和超率累进税率。比例税率在适用中可分为三种具体形式：单一比例税率、差别比例税率和幅度比例税率，选项A、B当选。

点此查看答案

第4题

[不定项选择题]下列说法中，符合烟叶税法相关规定的有（　　）。

A.烟叶税实行全国统一税率，税率为20％
B.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项的当日
C.烟叶税的纳税义务发生时间为开具收购烟叶凭据的当日
D.烟叶税按月计征

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：烟叶税实行全国统一的比例税率，税率为20％，选项A当选；烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当日，收购烟叶的当日是指纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当日。选项B、C当选；烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款。选项D当选。

点此查看答案

第5题

[不定项选择题]下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。

A.以预收款方式销售日用品的，为收到预收款的当天
B.采用赊销方式销售机器设备的，为书面合同约定的收款日期的当天
C.委托他人代销服装的，为服装发出的当天
D.进口货物，为报关进口的当天

答案解析

答案： B,D

答案解析：以预收款方式销售货物，为货物发出当天。委托他人代销，为收到代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。选项AC不正确。

点此查看答案