题目
计算业务(1)准予抵扣的进项税额。
计算业务(2)准予抵扣的进项税额。
说明业务(3)应是否可以抵扣销项税额。
业务(4)是否应在7月计算缴纳增值税,并说明理由。
计算业务(5)应确认的销项税额。
计算业务(6)应确认的销项税额。
计算该企业当月应转出的进项税额。
计算该企业当月应缴纳的增值税。

答案解析
可以抵扣的进项税额=100×3%+3×9%=3.27(万元)(1分)
业务(2)可以抵扣的进项税额=10×6%=0.6(万元)(1分)
业务(3)不得抵扣销项税额(0.5分)
理由:购进餐饮服务,不得抵扣进项税额。购进用于集体福利个人消费的项目,不得抵扣。奖励员工旅游,属于用于集体福利和个人消费项目,不得抵扣。(0.5分)
业务(4)无需在7月计算缴纳增值税。(1分)
理由:采取预收款方式销售货物,纳税义务发生时间为发出货物的当天,本题发出货物的时间为下月,本月无需确认销项税额。(1分)
业务(5)应确认的销项税额=110÷(1+6%)×6%+60÷(1+6%)×6%=9.62(万元)(1分)
业务(6)应确认的销项税额=2×13%=0.26(万元)(1分)
该企业当月应转出的进项税额=9.1÷(1-9%)×9%=0.9(万元)(2分)
业务(7)应确认的销项税额=1×13%=0.13(万元)
业务(7)应缴纳的增值税=6.5÷(1+3%)×3%=0.19(万元)
该企业当月应缴纳的增值税=9.62+0.26+0.13-(3.27+0.6-0.9)+0.19=7.23(万元)(3分)

拓展练习

纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰,应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据计算应纳消费税。应纳消费税=(37.12-17.15)÷(1+13%)×5%+11.3÷(1+13%)×5%=1.38(万元)。


该电视机厂当月的销项税额=100X0.513÷(1+13%)X13%+10X0.513÷(1+13%)x13%+200x0.513÷(1+13%)x13%+26x13%=21.68(万元)(1.5分)
业务(6)购进一批吊灯用于本厂正在修建的职工活动中心,属于购进货物用于集体福利,进项税额不得抵扣。
当月可抵扣的进项税额=6x9%+30x13%+0.34=4.78(万元)(1.5分)
当月应纳增值税=21.68-4.78=16.9(万元)(2分)

消费税为0,酒精不属于消费税应税消费品(0.5分)
增值税销项税额为1.3万元。(0.5分)
应纳的消费税=18x10%=1.8(万元)(0.5分)
增值税销项税额为2.34万元。(0.5分)
将10%的葡萄酒用于生产酒心巧克力,需要移送时缴纳消费税。
应纳的消费税=36÷90%x10%x10%=0.4(方元)(0.5分)
增值税销项税额为0万元。以合同约定的收款时间为增值税纳税义务发生时间。(0.5分)
应纳的消费税=36x10%=3.6(万元):(0.5分)
增值税销项税额为4.68万元。(0.5分)
应纳的增值税=1.3+2.34+4.68-6=2.32(万元)(1分)









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