境内单位提供的下列跨境服务中，享受免征增值税优惠政策的有（）。|2024 年注册会计师《税法》4月月考-之了课堂

题目

[不定项选择题]境内单位提供的下列跨境服务中，享受免征增值税优惠政策的有（）。

A.施工地点在境外的建筑服务
B.向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务
C.在境外提供的广播影视节目(作品)的播映服务
D.向境外单位提供的完全在境外消费的鉴证咨询服务

本题来源：2024 年注册会计师《税法》4月月考点击去做题

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：选项A、C、D享受免征增值税的优惠政策; 选项B适用零税率政策。

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拓展练习

第1题

[单选题]甲木质地板制造企业为小规模纳税人，2021年12月销售实木复合地板一批给家具批发企业，取得含税销售收入515000元，向税务局申请代开增值税专用发票（征收率3%）。该销售行为12月应缴纳的消费税和增值税合计为（　　）元。（实木地板的消费税率为5%）

A.82035.4
B.15000
C.40000
D.41200

答案解析

答案： C

答案解析：应纳增值税=515000÷（1+3%）×3%=15000（元），应纳消费税=515000÷（1+3%）×5%=25000（元）；应纳消费税和增值税合计=15000+25000=40000（元），选项C当选。

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第2题

[单选题]某生产企业为增值税一般纳税人，2024年1月外购原材料取得增值税专用发票，注明增值税税额100万元并通过认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入115万美元（美元与人民币的比价为1：7)，该企业适用增值税税率为13%，出口退税率为10%。该企业1月免抵的增值税为（　）万元。

A.0
B.24.15
C.6.21
D.22.43

答案解析

答案： B

答案解析：当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额=115×7×（13%-10%)=24.15（万元）；应纳增值税=150×13%－（100－24.15）=－56.35（万元）；“免、抵、退”税额=115×7×10%=80.5（万元)；应退税额=56.35（万元）；免抵税额=80.5－56.35=24.15（万元）。

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第3题

[不定项选择题]下列各项中，属于《增值税暂行条例》规定的免税项目有（　）。

A.纳税人销售避孕药品
B.农业生产者销售外购的农产品
C.外国企业无偿赠送给境内某公司的进口货物
D.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口设备

答案解析

答案： A,D

答案解析：农业生产者销售外购的农产品不属于免税的范围，应当按照规定的税率或征收率征收增值税，选项B不当选；外国政府、国际组织（不包括外国企业）无偿援助的进口物资和设备，属于增值税法定免税项目，选项C不当选。

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第4题

[不定项选择题]下列各项中，有权制定税收部门规章的税务主管机关有（　　）。

A.国家税务总局
B.财政部
C.地方政府
D.海关总署

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：有权制定税收部门规章的税务主管机关是财政部、国家税务总局及海关总署，选项A、B、D当选。

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第5题

[不定项选择题]下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。

A.以预收款方式销售日用品的，为收到预收款的当天
B.采用赊销方式销售机器设备的，为书面合同约定的收款日期的当天
C.委托他人代销服装的，为服装发出的当天
D.进口货物，为报关进口的当天

答案解析

答案： B,D

答案解析：以预收款方式销售货物，为货物发出当天。委托他人代销，为收到代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。选项AC不正确。

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