题目
本题来源：2024 年注册会计师《税法》4月月考
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答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：选项A、C、D享受免征增值税的优惠政策; 选项B适用零税率政策。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13％税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3％的部分实行即征即退政策。该软件企业当期应当缴纳的增值税＝120×13％－5＝10.6（万元），应缴纳的城市维护建设税＝10.6×7％＝0.74（万元）。因缴纳的增值税税负率（8.83％＝10.6÷120）超过3％，故该软件公司当期实际负担的增值税＝120×3％＝3.6（万元）。纳税人享受增值税即征即退政策的，已经缴纳的城市维护建设税不予退还。选项B当选。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：甲服装厂当期应当缴纳的增值税＝9×13％－0.5＝0.67（万元），因当月销售额小于10万元，免征教育费附加和地方教育附加，合计金额为0.67万元，选项C当选。
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第3题
答案解析
答案：
C
答案解析：车辆购置税属于中央政府固定收入，选项A不当选；现行证券交易印花税由按中央97%，地方3%的比例分享全部调整为中央收入，选项B不当选；环境保护税属于地方政府的固定收入，选项D不当选。
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第4题
答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：该外贸公司当月应缴纳的城市维护建设税＝20×7％＝1.4（万元），选项A当选；该外贸公司当月应缴纳的教育费附加＝20×3％＝0.6（万元），选项B当选；该外贸公司当月应缴纳的地方教育附加＝20×2％＝0.4（万元），选项C不当选；对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税，选项D当选。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
业务(2)销项税额=65000x13%=8450(元)
业务(3)销项税额=250000x13%=32500(元)
业务(5)销项税额=20000x13%=2600(元)
业务(6)销项税额=22600÷(1+13%)x13%=2600(元)
木器加工企业当月的销项税额=8450+32500+2600+2600=46150(元)（1.5分）
[要求2]
答案解析：
业务(1)进项税额=50000x10%=5000(元)
业务(4)进项税额=26000(元)
业务(7)转出的进项税额=38140x13%=4958.20(元)
该木器加工企业当月准予抵扣的进项税=5000+26000-4958.2=26041.8(元)（1.5分）
[要求3]
答案解析：
该木器加工企业当月应纳增值税=46150-26041.8=20108.2(元)（2分）
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