下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有（　　）。|2024 年注册会计师《税法》4月月考-之了课堂

题目

[不定项选择题]下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有（　　）。

A.对出口产品退还增值税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税
B.纳税人违反增值税法规定被加收的滞纳金应计入城市维护建设税的计税依据
C.免征或者减征增值税、消费税的同时也要免征或减征城市维护建设税
D.留抵退税额仅允许在按照增值税一般计税方法确定的城市维护建设税计税依据中扣除

本题来源：2024 年注册会计师《税法》4月月考点击去做题

答案解析

答案： C,D

答案解析：对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税，选项A不当选；纳税人违反增值税、消费税有关税法而被加收的滞纳金和罚款，不是城市维护建设税的计税依据，选项B不当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]某生产企业为增值税一般纳税人，2024年1月外购原材料取得增值税专用发票，注明增值税税额100万元并通过认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入115万美元（美元与人民币的比价为1：7)，该企业适用增值税税率为13%，出口退税率为10%。该企业1月免抵的增值税为（　）万元。

A.0
B.24.15
C.6.21
D.22.43

答案解析

答案： B

答案解析：当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额=115×7×（13%-10%)=24.15（万元）；应纳增值税=150×13%－（100－24.15）=－56.35（万元）；“免、抵、退”税额=115×7×10%=80.5（万元)；应退税额=56.35（万元）；免抵税额=80.5－56.35=24.15（万元）。

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第2题

[不定项选择题]下列关于一般纳税人和小规模纳税人的说法中，正确的有（　）

A.销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算
B.年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记
C.纳税人登记为一般纳税人后，年应税销售额没有超过规定标准的，可以申请转为小规模纳税人
D.年应税销售额超过规定标准的其他个人可以办理一般纳税人登记

答案解析

答案： A,B

答案解析：除国家税务总局另有规定外，纳税人登记为一般纳税人后，不能转为小规模纳税人，选项C不当选；年应税销售额超过规定标准的其他个人不得办理一般纳税人登记，选项D不当选。

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第3题

[不定项选择题]下列各项中，属于《增值税暂行条例》规定的免税项目有（　）。

A.纳税人销售避孕药品
B.农业生产者销售外购的农产品
C.外国企业无偿赠送给境内某公司的进口货物
D.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口设备

答案解析

答案： A,D

答案解析：农业生产者销售外购的农产品不属于免税的范围，应当按照规定的税率或征收率征收增值税，选项B不当选；外国政府、国际组织（不包括外国企业）无偿援助的进口物资和设备，属于增值税法定免税项目，选项C不当选。

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第4题

[不定项选择题]根据“营改增”的相关规定，下列各项属于交通运输服务的有（）。

A.水路运输服务
B.航空运输服务
C.收派服务
D.装卸搬运服务

答案解析

答案： A,B

答案解析：选项C、D属于物流辅助服务。

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第5题

[组合题]

某木器加工企业系增值税一般纳税人,生产的产品适用 13%的增值税税率。2023年7月发生如下经济业务:

(1) 从苗木公司(小规模纳税人)购进原木一批，取得增值税专用发票，发票上注明的金额为50000元、税额1500元，该批原木当月已全部生产领用。

(2) 销售给某商场办公桌一批,开具增值税专用发票,发票金额栏注明的价格为 65000元。

(3) 销售给某经销商家具一批，不含税价款250000元，委托某货运公司运送货物，代垫运费15000元，货运公司将发票开具给经销商，木器加工企业将运费发票转交给该经销商。

(4) 购进生产用设备一台，取得增值税专用发票，发票金额栏注明的价款为 200000 元，税额为 26000 元，发票已确认。

(5) 将自产的餐桌赠送给敬老院，该批餐桌生产成本为16000 元，餐桌的正常不含税销售价为 20000 元。

(6) 以赊销方式销售餐桌给某饭店，发货当天全额开具增值税普通发票，价税合计金额22600 元。

(7) 上月购进已抵扣进项税额的工具配件，因管理不善被盗，账面成本为38140元。

要求:计算回答下列问题：

答案解析

[要求1]

答案解析：

业务(2)销项税额=65000x13%=8450(元)

业务(3)销项税额=250000x13%=32500(元)

业务(5)销项税额=20000x13%=2600(元)

业务(6)销项税额=22600÷(1+13%)x13%=2600(元)

木器加工企业当月的销项税额=8450+32500+2600+2600=46150(元)（1.5分）

[要求2]

答案解析：

业务(1)进项税额=50000x10%=5000(元)

业务(4)进项税额=26000(元)

业务(7)转出的进项税额=38140x13%=4958.20(元)

该木器加工企业当月准予抵扣的进项税=5000+26000-4958.2=26041.8(元)（1.5分）

[要求3]

答案解析：

该木器加工企业当月应纳增值税=46150-26041.8=20108.2(元)（2分）

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