下列说法中，属于税法适用原则的有（　　）。|2024 年注册会计师《税法》4月月考-之了课堂

题目

A.在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库
B.税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行
C.负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同
D.实体从旧，程序从新原则

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答案解析

答案： A,D

答案解析：程序优于实体原则是指在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库，选项A当选；税收效率原则要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，属于税法基本原则，选项B不当选；负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同体现税收公平原则，属于税法基本原则，选项C不当选；实体从旧，程序从新原则属于税法适用原则，选项D当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]

甲烟草公司收购一批晾晒烟叶，支付收购价款为234万元，同时支付了价外补贴。则甲烟草公司应缴纳烟叶税（　　）万元。

A.45.56
B.51.48
C.44
D.46.8

答案解析

答案： B

答案解析：烟叶税应纳税额=烟叶收购价款×（1+10%）×20%=234×（1+10%）×20%=51.48（万元）。

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第2题

[单选题]下列项目中按照混合销售行为征收增值税的是（　　）。

A.商场销售空调的同时为该客户提供安装服务
B.纳税人销售自产活动板房的同时提供安装服务
C.房地产开发企业销售商品房的同时也提供物业服务
D.装饰公司提供装修服务的同时，也向其他客户销售建筑材料

答案解析

答案： A

答案解析：选项B:纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率；选项CD属于兼营行为。

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第3题

[单选题]位于A市的甲服装厂是增值税一般纳税人，2022年1月销售服装取得不含税销售收入9万元，当期认证进项税额0.5万元，上期无留抵，甲服装厂当期应当缴纳的增值税、教育费附加和地方教育附加合计金额为（　　）万元。

A.0.54
B.0.70
C.0.67
D.0.56

答案解析

答案： C

答案解析：甲服装厂当期应当缴纳的增值税＝9×13％－0.5＝0.67（万元），因当月销售额小于10万元，免征教育费附加和地方教育附加，合计金额为0.67万元，选项C当选。

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第4题

[不定项选择题]下列各项中属于消费税纳税人的有（　　）。

A.将自产的小汽车投资入股的甲公司
B.只从事代加工电子烟的乙公司
C.将自产的高档护肤品用于换取高档香水的丙公司
D.进口珠宝玉石的丁经销单位

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：纳税人将生产的应税消费品换取生产资料、消费资料、投资入股、偿还债务，以及用于继续生产应税消费品以外的其他方面都应缴纳消费税，选项A、C当选；通过代加工方式生产电子烟的，由持有商标的企业缴纳消费税，只从事代加工电子烟产品业务的企业不属于电子烟消费税纳税人，选项B不当选；进口应税消费品的单位和个人为消费税的纳税人，选项D当选。

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第5题

[不定项选择题]下列关于啤酒计征消费税的计税依据，表述正确的有（　　）。

A.生产销售啤酒的，为啤酒的生产数量
B.自产啤酒用于职工福利的，为啤酒移送使用数量
C.委托加工啤酒的，为委托加工合同中注明的啤酒加工数量
D.进口啤酒的，为海关核定的啤酒进口征税数量

答案解析

答案： B,D

答案解析：选项A：生产销售啤酒的，计税依据为啤酒的销售数量；选项C：委托加工啤酒的，计税依据为纳税人收回的啤酒数量。

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