下列说法中，属于税法适用原则的有（　　）。|2024 年注册会计师《税法》4月月考-之了课堂

题目

A.在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库
B.税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行
C.负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同
D.实体从旧，程序从新原则

本题来源：2024 年注册会计师《税法》4月月考点击去做题

答案解析

答案： A,D

答案解析：程序优于实体原则是指在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库，选项A当选；税收效率原则要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，属于税法基本原则，选项B不当选；负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同体现税收公平原则，属于税法基本原则，选项C不当选；实体从旧，程序从新原则属于税法适用原则，选项D当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]

甲烟草公司收购一批晾晒烟叶，支付收购价款为234万元，同时支付了价外补贴。则甲烟草公司应缴纳烟叶税（　　）万元。

A.45.56
B.51.48
C.44
D.46.8

答案解析

答案： B

答案解析：烟叶税应纳税额=烟叶收购价款×（1+10%）×20%=234×（1+10%）×20%=51.48（万元）。

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第2题

[单选题]某生产企业为增值税一般纳税人，2024年1月外购原材料取得增值税专用发票，注明增值税税额100万元并通过认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入115万美元（美元与人民币的比价为1：7)，该企业适用增值税税率为13%，出口退税率为10%。该企业1月免抵的增值税为（　）万元。

A.0
B.24.15
C.6.21
D.22.43

答案解析

答案： B

答案解析：当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额=115×7×（13%-10%)=24.15（万元）；应纳增值税=150×13%－（100－24.15）=－56.35（万元）；“免、抵、退”税额=115×7×10%=80.5（万元)；应退税额=56.35（万元）；免抵税额=80.5－56.35=24.15（万元）。

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第3题

[单选题]下列各项税收法律法规中，属于国务院制定的行政法规的是（　　）。

A.中华人民共和国个人所得税法
B.中华人民共和国税收征收管理法
C.中华人民共和国企业所得税法实施条例
D.中华人民共和国增值税暂行条例实施细则

答案解析

答案： C

答案解析：国务院发布的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等，都是税收行政法规。选项AB属于全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律。选项D属于国务院税务主管部门制定的税收部门规章。

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第4题

[不定项选择题]下列增值税应税行为在计算销项税额时，可按差额确定销售额的有（　）。

A.经纪代理业务
B.融资租赁业务
C.一般纳税人提供客运场站服务
D.旅游服务

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额，选项A当选；融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额，选项B当选；一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额，选项C当选；旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额，选项D当选。

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第5题

[不定项选择题]下列关于啤酒计征消费税的计税依据，表述正确的有（　　）。

A.生产销售啤酒的，为啤酒的生产数量
B.自产啤酒用于职工福利的，为啤酒移送使用数量
C.委托加工啤酒的，为委托加工合同中注明的啤酒加工数量
D.进口啤酒的，为海关核定的啤酒进口征税数量

答案解析

答案： B,D

答案解析：选项A：生产销售啤酒的，计税依据为啤酒的销售数量；选项C：委托加工啤酒的，计税依据为纳税人收回的啤酒数量。

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