题目
本题来源:2024 年注册会计师《税法》4月月考
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答案解析
答案:
A,D
答案解析:程序优于实体原则是指在税收争讼发生时,程序法优于实体法,以保证国家课税权的实现,不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库,选项A当选;税收效率原则要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行,属于税法基本原则,选项B不当选;负担能力相等,税负相同;负担能力不等,税负不同体现税收公平原则,属于税法基本原则,选项C不当选;实体从旧,程序从新原则属于税法适用原则,选项D当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案:
B
答案解析:自产应税消费品用于连续生产应税消费品的,移送环节不需要缴纳消费税,将连续生产的应税消费品对外销售时再缴纳消费税;自产应税消费品用于其他方面的,于移送时视同销售缴纳消费税。普通护肤品不属于消费税征税范围,不征收消费税。移送高档香水精继续生产普通化妆品按照同类售价即5万元/千克计算消费税。甲化妆品厂当月应缴纳消费税=(180+5×2)×15%=28.5(万元)
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第2题
答案解析
答案:
B
答案解析:法律不溯及既往原则是绝大多数国家所遵循的法律程序技术原则,其中本含义为:一部新法实施后,对新法实施之前人们的行为不得适用新法,而只能沿用旧法,选项B当选。
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第3题
答案解析
答案:
D
答案解析:增值税纳税人年应税销售额超过规定标准的,在超过规定标准的月份的所属申报期结束后15日内,按照规定办理一般纳税人登记手续。
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第4题
答案解析
答案:
C,D
答案解析:对出口产品退还增值税、消费税的,不退还已缴纳的城市维护建设税,选项A不当选;纳税人违反增值税、消费税有关税法而被加收的滞纳金和罚款,不是城市维护建设税的计税依据,选项B不当选。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析:
可以抵扣的进项税额=100×3%+3×9%=3.27(万元)(1分)
[要求2]
答案解析:
业务(2)可以抵扣的进项税额=10×6%=0.6(万元)(1分)
[要求3]
答案解析:
业务(3)不得抵扣销项税额(0.5分)
理由:购进餐饮服务,不得抵扣进项税额。购进用于集体福利个人消费的项目,不得抵扣。奖励员工旅游,属于用于集体福利和个人消费项目,不得抵扣。(0.5分)
[要求4]
答案解析:
业务(4)无需在7月计算缴纳增值税。(1分)
理由:采取预收款方式销售货物,纳税义务发生时间为发出货物的当天,本题发出货物的时间为下月,本月无需确认销项税额。(1分)
[要求5]
答案解析:
业务(5)应确认的销项税额=110÷(1+6%)×6%+60÷(1+6%)×6%=9.62(万元)(1分)
[要求6]
答案解析:
业务(6)应确认的销项税额=2×13%=0.26(万元)(1分)
[要求7]
答案解析:
该企业当月应转出的进项税额=9.1÷(1-9%)×9%=0.9(万元)(2分)
[要求8]
答案解析:
业务(7)应确认的销项税额=1×13%=0.13(万元)
业务(7)应缴纳的增值税=6.5÷(1+3%)×3%=0.19(万元)
该企业当月应缴纳的增值税=9.62+0.26+0.13-(3.27+0.6-0.9)+0.19=7.23(万元)(3分)
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