甲木质地板制造企业为小规模纳税人，2021年12月销售实木复合地板一批给家具批发企业，取得含税销售收入515000元，向税务局申请代开增值税专用发票（征收率3%）。该销售行为12月应缴纳的消费税和增值税合计为（　　）元。（实木地板的消费税率为5%）|2024 年注册会计师《税法》4月月考-之了课堂

题目

[单选题]甲木质地板制造企业为小规模纳税人，2021年12月销售实木复合地板一批给家具批发企业，取得含税销售收入515000元，向税务局申请代开增值税专用发票（征收率3%）。该销售行为12月应缴纳的消费税和增值税合计为（　　）元。（实木地板的消费税率为5%）

A.82035.4
B.15000
C.40000
D.41200

本题来源：2024 年注册会计师《税法》4月月考点击去做题

答案解析

答案： C

答案解析：应纳增值税=515000÷（1+3%）×3%=15000（元），应纳消费税=515000÷（1+3%）×5%=25000（元）；应纳消费税和增值税合计=15000+25000=40000（元），选项C当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]某卷烟批发企业为增值税一般纳税人，2024年2月销售给乙卷烟批发企业A牌卷烟100标准箱，开具的增值税专用发票上注明销售额200万元；向烟酒零售单位批发销售A牌卷烟5000标准条，开具增值税专用发票上注明销售额为250万元；同时批发销售雪茄烟100条，开具普通发票，取得含税收入为24.36万元。该卷烟批发企业当月应缴纳消费税（　　）万元。（卷烟批发环节的消费税税率为11%和0.005元/支）

A.28
B.140.2
C.164.8
D.13.55

答案解析

答案： A

答案解析：卷烟批发企业销售给其他卷烟批发企业的卷烟不缴纳消费税，雪茄烟批发环节不缴纳消费税。1标准条=200支，该卷烟批发企业当月应缴纳消费税=250×11%+5000×200×0.005÷10000=27.5+0.5=28（万元）。

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第2题

[单选题]某外贸公司为具有出口经营权的增值税一般纳税人，2021年11月从生产企业购进9吨白酒，取得增值税专用发票注明价款35万元，已缴纳增值税；当月该批白酒全部出口取得销售收入50万元。假定该批白酒增值税退税率为9%，该外贸公司出口白酒应退的增值税和消费税合计为（　　）万元。

A.7.9
B.11.05
C.3.15
D.14.05

答案解析

答案： B

答案解析：外贸公司从生产企业购进白酒直接出口，属于复合计征消费税的应税消费品，在计算应退增值税税额时，计税依据只考虑外贸公司从生产企业购进白酒时增值税专用发票上注明的价款，不包括其他费用。该外贸公司出口白酒应退的增值税=35×9%=3.15（万元），该外贸企业公司出口白酒应退的消费税=35×20%+9×0.5×2×1000÷10000=7.9（万元），合计退税=3.15+7.9=11.05（万元），选项B当选。

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第3题

[不定项选择题]下列各项中属于消费税纳税人的有（　　）。

A.将自产的小汽车投资入股的甲公司
B.只从事代加工电子烟的乙公司
C.将自产的高档护肤品用于换取高档香水的丙公司
D.进口珠宝玉石的丁经销单位

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：纳税人将生产的应税消费品换取生产资料、消费资料、投资入股、偿还债务，以及用于继续生产应税消费品以外的其他方面都应缴纳消费税，选项A、C当选；通过代加工方式生产电子烟的，由持有商标的企业缴纳消费税，只从事代加工电子烟产品业务的企业不属于电子烟消费税纳税人，选项B不当选；进口应税消费品的单位和个人为消费税的纳税人，选项D当选。

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第4题

[不定项选择题]下列说法中，符合烟叶税法相关规定的有（　　）。

A.烟叶税实行全国统一税率，税率为20％
B.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项的当日
C.烟叶税的纳税义务发生时间为开具收购烟叶凭据的当日
D.烟叶税按月计征

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：烟叶税实行全国统一的比例税率，税率为20％，选项A当选；烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当日，收购烟叶的当日是指纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当日。选项B、C当选；烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款。选项D当选。

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第5题

[不定项选择题]根据“营改增”的相关规定，下列各项属于交通运输服务的有（）。

A.水路运输服务
B.航空运输服务
C.收派服务
D.装卸搬运服务

答案解析

答案： A,B

答案解析：选项C、D属于物流辅助服务。

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