题目
本题来源：2024 年注册会计师《税法》4月月考
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答案解析
答案：
C
答案解析：应纳增值税=515000÷（1+3%）×3%=15000（元），应纳消费税=515000÷（1+3%）×5%=25000（元）；应纳消费税和增值税合计=15000+25000=40000（元），选项C当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：选项A，电动汽车不属于消费税征收范围，不缴纳消费税；选项B,电子烟在生产（进口)、批发环节缴纳消费税，零售环节不缴纳消费税；选项C、D，高档手表在生产销售环节缴纳消费税。
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第2题
答案解析
答案：
A
答案解析：卷烟批发企业销售给其他卷烟批发企业的卷烟不缴纳消费税，雪茄烟批发环节不缴纳消费税。1标准条=200支，该卷烟批发企业当月应缴纳消费税=250×11%+5000×200×0.005÷10000=27.5+0.5=28（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
A,B
答案解析：除国家税务总局另有规定外，纳税人登记为一般纳税人后，不能转为小规模纳税人，选项C不当选；年应税销售额超过规定标准的其他个人不得办理一般纳税人登记，选项D不当选。
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第4题
答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：有权制定税收部门规章的税务主管机关是财政部、国家税务总局及海关总署，选项A、B、D当选。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
消费税为0，酒精不属于消费税应税消费品（0.5分）
增值税销项税额为1.3万元。（0.5分）
[要求2]
答案解析：
应纳的消费税=18x10%=1.8(万元)（0.5分）
增值税销项税额为2.34万元。（0.5分）
[要求3]
答案解析：
将10%的葡萄酒用于生产酒心巧克力，需要移送时缴纳消费税。
应纳的消费税=36÷90%x10%x10%=0.4(方元)（0.5分）
增值税销项税额为0万元。以合同约定的收款时间为增值税纳税义务发生时间。（0.5分）
[要求4]
答案解析：
应纳的消费税=36x10%=3.6(万元):（0.5分）
增值税销项税额为4.68万元。（0.5分）
[要求5]
答案解析：
应纳的增值税=1.3+2.34+4.68-6=2.32(万元)（1分）
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