题目
本题来源：2024 年注册会计师《税法》4月月考
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答案解析
答案：
C
答案解析：应纳增值税=515000÷（1+3%）×3%=15000（元），应纳消费税=515000÷（1+3%）×5%=25000（元）；应纳消费税和增值税合计=15000+25000=40000（元），选项C当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加是以依法实际缴纳的增值税和消费税税款为计税依据。“两税”依法实际缴纳税额，不包括加收的滞纳金和罚款。该企业应补缴城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计＝（52000＋28000）×（5％＋3％＋2％）＝8000（元）。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）=[12+1+5650÷（1+13%）÷10000]÷（1-10%）=15（万元），甲公司代收代缴的消费税=15×10%=1.5（万元），选项B当选。
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第3题
答案解析
答案：
B
答案解析：应缴纳的增值税=70000÷（1+3%）×2%=1359.22（元），—般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
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第4题
答案解析
答案：
A,B
答案解析：我国现行的税率主要有：比例税率、超额累进税率、定额税率和超率累进税率。比例税率在适用中可分为三种具体形式：单一比例税率、差别比例税率和幅度比例税率，选项A、B当选。
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第5题
答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：烟叶税实行全国统一的比例税率，税率为20％，选项A当选；烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当日，收购烟叶的当日是指纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当日。选项B、C当选；烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款。选项D当选。
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