题目

本题来源:2024 年注册会计师《税法》4月月考 点击去做题 箭头

答案解析

答案: B
答案解析:外贸公司从生产企业购进白酒直接出口,属于复合计征消费税的应税消费品,在计算应退增值税税额时,计税依据只考虑外贸公司从生产企业购进白酒时增值税专用发票上注明的价款,不包括其他费用。该外贸公司出口白酒应退的增值税=35×9%=3.15(万元),该外贸企业公司出口白酒应退的消费税=35×20%+9×0.5×2×1000÷10000=7.9(万元),合计退税=3.15+7.9=11.05(万元),选项B当选。
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拓展练习

第1题
[单选题]一部新法实施后,对新法实施之前人们的行为不得适用新法,而只能沿用旧法,体现了(  )。
  • A.法律优位原则
  • B.法律不溯及既往原则
  • C.程序优于实体原则
  • D.实体从旧,程序从新原则
答案解析
答案: B
答案解析:法律不溯及既往原则是绝大多数国家所遵循的法律程序技术原则,其中本含义为:一部新法实施后,对新法实施之前人们的行为不得适用新法,而只能沿用旧法,选项B当选。
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第2题
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:汽油采用从量定额方法计征消费税。选项C不当选。
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第3题
答案解析
答案: A,B
答案解析:我国现行的税率主要有:比例税率、超额累进税率、定额税率和超率累进税率。比例税率在适用中可分为三种具体形式:单一比例税率、差别比例税率和幅度比例税率,选项A、B当选。
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第4题
[不定项选择题]根据“营改增”的相关规定,下列各项属于交通运输服务的有(  )。
  • A.水路运输服务
  • B.航空运输服务
  • C.收派服务
  • D.装卸搬运服务
答案解析
答案: A,B
答案解析:选项C、D属于物流辅助服务。
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第5题
[组合题]

位于市区的甲企业为增值税一般纳税人,2023年7月发生以下经营业务:

1)从某增值税小规模纳税人处购入一批包装物,取得开具的增值税专用发票注明价款100万元;委托某运输企业(增值税一般纳税人)运送包装物,取得运输企业开具的增值税专用发票上注明运费3万元。

2)接受乙会计师事务所(增值税一般纳税人)提供的税务咨询服务,取得的增值税专用发票上注明金额10万元。

3)组织优秀员工外出旅游,支付旅客运费,取得注明旅客身份信息的铁路车票20张,每张注明票面金额147元;支付餐饮费 4300 元,并取得相关凭证。

4)采用预收款方式销售货物,合同中约定货物的不含税售价为5万元,本月20日收取全部货款,货物于下月发出。

5)为丙企业提供工业设计服务,取得含税收入110万元;为丁企业提供专利评估服务,取得含税收入60万元。

6)对外出租自己的一台生产设备,租赁合同中约定租赁期限为8个月,当月一次性收取全部不含税租金收入2万元。

7)销售边角废料,取得不含税收入1万元;销售本企业使用过的2008年购入的一台机器设备,取得含税销售收入6.5万元,甲企业放弃了减税优惠。

8)月末进行盘点时发现,因管理不善导致上月购进的免税农产品霉烂变质,账面成本为9.1万元。购进时取得农产品销售发票,购进当月已经计算抵扣。

(其他相关资料:企业取得的增值税专用发票均符合规定并在当期抵扣)

要求:根据上述资料,回答下列问题。

答案解析
[要求1]
答案解析:

可以抵扣的进项税额=100×3%+3×9%=3.27(万元)(1分)

[要求2]
答案解析:

业务(2)可以抵扣的进项税额=10×6%=0.6(万元)(1分)

[要求3]
答案解析:

业务(3)不得抵扣销项税额(0.5分)

理由:购进餐饮服务,不得抵扣进项税额。购进用于集体福利个人消费的项目,不得抵扣。奖励员工旅游,属于用于集体福利和个人消费项目,不得抵扣。(0.5分)

[要求4]
答案解析:

业务(4)无需在7月计算缴纳增值税。(1分)

理由:采取预收款方式销售货物,纳税义务发生时间为发出货物的当天,本题发出货物的时间为下月,本月无需确认销项税额。(1分)

[要求5]
答案解析:

业务(5)应确认的销项税额=110÷(1+6%)×6%+60÷(1+6%)×6%=9.62(万元)(1分)

[要求6]
答案解析:

业务(6)应确认的销项税额=2×13%=0.26(万元)(1分)

[要求7]
答案解析:

该企业当月应转出的进项税额=9.1÷(1-9%)×9%=0.9(万元)(2分)

[要求8]
答案解析:

业务(7)应确认的销项税额=1×13%=0.13(万元)

业务(7)应缴纳的增值税=6.5÷(1+3%)×3%=0.19(万元)

该企业当月应缴纳的增值税=9.62+0.26+0.13-(3.27+0.6-0.9)+0.19=7.23(万元)(3分)

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