某外贸公司为具有出口经营权的增值税一般纳税人，2021年11月从生产企业购进9吨白酒，取得增值税专用发票注明价款35万元，已缴纳增值税；当月该批白酒全部出口取得销售收入50万元。假定该批白酒增值税退税率为9%，该外贸公司出口白酒应退的增值税和消费税合计为（　　）万元。|2024 年注册会计师《税法》4月月考-之了课堂

题目

[单选题]某外贸公司为具有出口经营权的增值税一般纳税人，2021年11月从生产企业购进9吨白酒，取得增值税专用发票注明价款35万元，已缴纳增值税；当月该批白酒全部出口取得销售收入50万元。假定该批白酒增值税退税率为9%，该外贸公司出口白酒应退的增值税和消费税合计为（　　）万元。

A.7.9
B.11.05
C.3.15
D.14.05

本题来源：2024 年注册会计师《税法》4月月考点击去做题

答案解析

答案： B

答案解析：外贸公司从生产企业购进白酒直接出口，属于复合计征消费税的应税消费品，在计算应退增值税税额时，计税依据只考虑外贸公司从生产企业购进白酒时增值税专用发票上注明的价款，不包括其他费用。该外贸公司出口白酒应退的增值税=35×9%=3.15（万元），该外贸企业公司出口白酒应退的消费税=35×20%+9×0.5×2×1000÷10000=7.9（万元），合计退税=3.15+7.9=11.05（万元），选项B当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，体现了（　　）。

A.法律优位原则
B.法律不溯及既往原则
C.程序优于实体原则
D.实体从旧，程序从新原则

答案解析

答案： B

答案解析：法律不溯及既往原则是绝大多数国家所遵循的法律程序技术原则，其中本含义为：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，选项B当选。

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第2题

[不定项选择题]下列货物中，采用从价定率方法计征消费税的有（　　）。

A.烟丝
B.游艇
C.汽油
D.铅蓄电池

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：汽油采用从量定额方法计征消费税。选项C不当选。

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第3题

[不定项选择题]下列关于消费税的纳税地点，说法正确的有（　　）。

A.自产自用的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地主管税务机关申报纳税
B.进口的应税消费品，由进口人或由其代理人向报关地海关申报纳税
C.纳税人委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
D.纳税人委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关解缴消费税税款

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：纳税人自产自用的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

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第4题

[不定项选择题]下列各项中，属于《增值税暂行条例》规定的免税项目有（　）。

A.纳税人销售避孕药品
B.农业生产者销售外购的农产品
C.外国企业无偿赠送给境内某公司的进口货物
D.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口设备

答案解析

答案： A,D

答案解析：农业生产者销售外购的农产品不属于免税的范围，应当按照规定的税率或征收率征收增值税，选项B不当选；外国政府、国际组织（不包括外国企业）无偿援助的进口物资和设备，属于增值税法定免税项目，选项C不当选。

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第5题

[不定项选择题]下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。

A.以预收款方式销售日用品的，为收到预收款的当天
B.采用赊销方式销售机器设备的，为书面合同约定的收款日期的当天
C.委托他人代销服装的，为服装发出的当天
D.进口货物，为报关进口的当天

答案解析

答案： B,D

答案解析：以预收款方式销售货物，为货物发出当天。委托他人代销，为收到代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。选项AC不正确。

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