下列各项中，属于《增值税暂行条例》规定的免税项目有（　）。|2024 年注册会计师《税法》4月月考-之了课堂

题目

[不定项选择题]下列各项中，属于《增值税暂行条例》规定的免税项目有（　）。

A.纳税人销售避孕药品
B.农业生产者销售外购的农产品
C.外国企业无偿赠送给境内某公司的进口货物
D.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口设备

本题来源：2024 年注册会计师《税法》4月月考点击去做题

答案解析

答案： A,D

答案解析：农业生产者销售外购的农产品不属于免税的范围，应当按照规定的税率或征收率征收增值税，选项B不当选；外国政府、国际组织（不包括外国企业）无偿援助的进口物资和设备，属于增值税法定免税项目，选项C不当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列项目中按照混合销售行为征收增值税的是（　　）。

A.商场销售空调的同时为该客户提供安装服务
B.纳税人销售自产活动板房的同时提供安装服务
C.房地产开发企业销售商品房的同时也提供物业服务
D.装饰公司提供装修服务的同时，也向其他客户销售建筑材料

答案解析

答案： A

答案解析：选项B:纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率；选项CD属于兼营行为。

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第2题

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，2021年10月从境外进口一批罕见病药品，该批药品在国外的买价为5000万元，另支付该批药品运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费共计35万元。该批罕见病药品的关税税率为零，应缴纳的进口环节的增值税为（　　）万元。

A.0
B.151.05
C.146.65
D.579.25

答案解析

答案： B

答案解析：对进口罕见病药品，自2019年3月1日起，减按3%征收进口环节增值税。该批药品的进口的关税税率为零，所以应缴纳进口环节的增值税=（5000＋35）×3%=151.05（万元）。

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第3题

[不定项选择题]下列说法中，属于税法适用原则的有（　　）。

A.在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库
B.税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行
C.负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同
D.实体从旧，程序从新原则

答案解析

答案： A,D

答案解析：程序优于实体原则是指在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库，选项A当选；税收效率原则要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，属于税法基本原则，选项B不当选；负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同体现税收公平原则，属于税法基本原则，选项C不当选；实体从旧，程序从新原则属于税法适用原则，选项D当选。

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第4题

[不定项选择题]下列关于啤酒计征消费税的计税依据，表述正确的有（　　）。

A.生产销售啤酒的，为啤酒的生产数量
B.自产啤酒用于职工福利的，为啤酒移送使用数量
C.委托加工啤酒的，为委托加工合同中注明的啤酒加工数量
D.进口啤酒的，为海关核定的啤酒进口征税数量

答案解析

答案： B,D

答案解析：选项A：生产销售啤酒的，计税依据为啤酒的销售数量；选项C：委托加工啤酒的，计税依据为纳税人收回的啤酒数量。

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第5题

[不定项选择题]境内单位提供的下列跨境服务中，享受免征增值税优惠政策的有（）。

A.施工地点在境外的建筑服务
B.向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务
C.在境外提供的广播影视节目(作品)的播映服务
D.向境外单位提供的完全在境外消费的鉴证咨询服务

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：选项A、C、D享受免征增值税的优惠政策; 选项B适用零税率政策。

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