题目
本题来源：2024 年注册会计师《税法》4月月考
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答案解析
答案：
A,D
答案解析：农业生产者销售外购的农产品不属于免税的范围，应当按照规定的税率或征收率征收增值税，选项B不当选；外国政府、国际组织（不包括外国企业）无偿援助的进口物资和设备，属于增值税法定免税项目，选项C不当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）=[12+1+5650÷（1+13%）÷10000]÷（1-10%）=15（万元），甲公司代收代缴的消费税=15×10%=1.5（万元），选项B当选。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：应纳增值税=515000÷（1+3%）×3%=15000（元），应纳消费税=515000÷（1+3%）×5%=25000（元）；应纳消费税和增值税合计=15000+25000=40000（元），选项C当选。
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第3题
答案解析
答案：
B
答案解析：非房开企业的一般纳税人转让其2016年4月30日前自建不动产，选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用，按照5%的征收率向不动产所在地主管税务机关预缴税款。甲企业应该在B地预缴的增值税＝1000÷（1+5%）×5%＝47.62（万元）。
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第4题
答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：纳税人将生产的应税消费品换取生产资料、消费资料、投资入股、偿还债务，以及用于继续生产应税消费品以外的其他方面都应缴纳消费税，选项A、C当选；通过代加工方式生产电子烟的，由持有商标的企业缴纳消费税，只从事代加工电子烟产品业务的企业不属于电子烟消费税纳税人，选项B不当选；进口应税消费品的单位和个人为消费税的纳税人，选项D当选。
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第5题
答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额，选项A当选；融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额，选项B当选；一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额，选项C当选；旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额，选项D当选。
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