题目
[组合题]某市长青电视机厂为增值税一般纳税人，2023年5月发生下列经济业务:(1)向该市某大型商场销售A型号彩电100台，每台含税售价0.513万元，货款已收到;(2)“五一”期间，为表彰本厂的 10 位劳动模范，每人奖励A型号彩电1台;(3)发货给外省分支机构A型号彩电200台用于销售，支付运费，取得运输单位开具的增值税专用发票注明金额6万元;(4)以折扣方式销售B型号彩电50台，实际取得不合税销售额26万元，折扣额和销售额在同一张发票的金额栏中分别注明;(5)购入电子元件一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为30万元，货已验收入库;(6)购进一批吊灯用于本厂正在修建的职工活动中心，取得的增值税专用发票上注明税额为0.15万元;(7)购进一台专用检测设备，取得增值税专用发票上注明的税额为 0.34 万元。要求:请按顺序计算回答下列问题。
[要求1]
该电视机厂当月的销项税额。
[要求2]
该电视机厂当月可抵扣的进项税额。
[要求3]
该电视机厂当月应纳的增值税额。
本题来源：2024 年注册会计师《税法》4月月考
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答案解析
[要求1]
答案解析：
该电视机厂当月的销项税额=100X0.513÷(1+13%)X13%+10X0.513÷(1+13%)x13%+200x0.513÷(1+13%)x13%+26x13%=21.68(万元)（1.5分）
[要求2]
答案解析：
业务(6)购进一批吊灯用于本厂正在修建的职工活动中心，属于购进货物用于集体福利，进项税额不得抵扣。
当月可抵扣的进项税额=6x9%+30x13%+0.34=4.78(万元)（1.5分）
[要求3]
答案解析：
当月应纳增值税=21.68-4.78=16.9(万元)（2分）
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加是以依法实际缴纳的增值税和消费税税款为计税依据。“两税”依法实际缴纳税额，不包括加收的滞纳金和罚款。该企业应补缴城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计＝（52000＋28000）×（5％＋3％＋2％）＝8000（元）。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：法律不溯及既往原则是绝大多数国家所遵循的法律程序技术原则，其中本含义为：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，选项B当选。
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第3题
答案解析
答案：
B
答案解析：应缴纳的增值税=70000÷（1+3%）×2%=1359.22（元），—般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
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第4题
答案解析
答案：
C
答案解析：国务院发布的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等，都是税收行政法规。选项AB属于全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律。选项D属于国务院税务主管部门制定的税收部门规章。
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第5题
答案解析
答案：
A,D
答案解析：农业生产者销售外购的农产品不属于免税的范围，应当按照规定的税率或征收率征收增值税，选项B不当选；外国政府、国际组织（不包括外国企业）无偿援助的进口物资和设备，属于增值税法定免税项目，选项C不当选。
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