题目
[组合题]某市长青电视机厂为增值税一般纳税人，2023年5月发生下列经济业务:(1)向该市某大型商场销售A型号彩电100台，每台含税售价0.513万元，货款已收到;(2)“五一”期间，为表彰本厂的 10 位劳动模范，每人奖励A型号彩电1台;(3)发货给外省分支机构A型号彩电200台用于销售，支付运费，取得运输单位开具的增值税专用发票注明金额6万元;(4)以折扣方式销售B型号彩电50台，实际取得不合税销售额26万元，折扣额和销售额在同一张发票的金额栏中分别注明;(5)购入电子元件一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为30万元，货已验收入库;(6)购进一批吊灯用于本厂正在修建的职工活动中心，取得的增值税专用发票上注明税额为0.15万元;(7)购进一台专用检测设备，取得增值税专用发票上注明的税额为 0.34 万元。要求:请按顺序计算回答下列问题。
[要求1]
该电视机厂当月的销项税额。
[要求2]
该电视机厂当月可抵扣的进项税额。
[要求3]
该电视机厂当月应纳的增值税额。
本题来源：2024 年注册会计师《税法》4月月考
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答案解析
[要求1]
答案解析：
该电视机厂当月的销项税额=100X0.513÷(1+13%)X13%+10X0.513÷(1+13%)x13%+200x0.513÷(1+13%)x13%+26x13%=21.68(万元)（1.5分）
[要求2]
答案解析：
业务(6)购进一批吊灯用于本厂正在修建的职工活动中心，属于购进货物用于集体福利，进项税额不得抵扣。
当月可抵扣的进项税额=6x9%+30x13%+0.34=4.78(万元)（1.5分）
[要求3]
答案解析：
当月应纳增值税=21.68-4.78=16.9(万元)（2分）
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：甲服装厂当期应当缴纳的增值税＝9×13％－0.5＝0.67（万元），因当月销售额小于10万元，免征教育费附加和地方教育附加，合计金额为0.67万元，选项C当选。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额=115×7×（13%-10%)=24.15（万元）；应纳增值税=150×13%－（100－24.15）=－56.35（万元）；“免、抵、退”税额=115×7×10%=80.5（万元)；应退税额=56.35（万元）；免抵税额=80.5－56.35=24.15（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
A,B
答案解析：我国现行的税率主要有：比例税率、超额累进税率、定额税率和超率累进税率。比例税率在适用中可分为三种具体形式：单一比例税率、差别比例税率和幅度比例税率，选项A、B当选。
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第4题
答案解析
答案：
A,D
答案解析：农业生产者销售外购的农产品不属于免税的范围，应当按照规定的税率或征收率征收增值税，选项B不当选；外国政府、国际组织（不包括外国企业）无偿援助的进口物资和设备，属于增值税法定免税项目，选项C不当选。
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第5题
答案解析
答案：
B,D
答案解析：以预收款方式销售货物，为货物发出当天。委托他人代销，为收到代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。选项AC不正确。
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