题目
本题来源：2024 年注册会计师《税法》4月月考
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答案解析
答案：
C
答案解析：
烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位，应缴纳烟叶税＝实际支付的价款总额×税率＝30×20%＝6（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13％税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3％的部分实行即征即退政策。该软件企业当期应当缴纳的增值税＝120×13％－5＝10.6（万元），应缴纳的城市维护建设税＝10.6×7％＝0.74（万元）。因缴纳的增值税税负率（8.83％＝10.6÷120）超过3％，故该软件公司当期实际负担的增值税＝120×3％＝3.6（万元）。纳税人享受增值税即征即退政策的，已经缴纳的城市维护建设税不予退还。选项B当选。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：烟叶税应纳税额=烟叶收购价款×（1+10%）×20%=234×（1+10%）×20%=51.48（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
B
答案解析：委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）=[12+1+5650÷（1+13%）÷10000]÷（1-10%）=15（万元），甲公司代收代缴的消费税=15×10%=1.5（万元），选项B当选。
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第4题
答案解析
答案：
B
答案解析：外贸公司从生产企业购进白酒直接出口，属于复合计征消费税的应税消费品，在计算应退增值税税额时，计税依据只考虑外贸公司从生产企业购进白酒时增值税专用发票上注明的价款，不包括其他费用。该外贸公司出口白酒应退的增值税=35×9%=3.15（万元），该外贸企业公司出口白酒应退的消费税=35×20%+9×0.5×2×1000÷10000=7.9（万元），合计退税=3.15+7.9=11.05（万元），选项B当选。
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第5题
答案解析
答案：
B
答案解析：对进口罕见病药品，自2019年3月1日起，减按3%征收进口环节增值税。该批药品的进口的关税税率为零，所以应缴纳进口环节的增值税=（5000＋35）×3%=151.05（万元）。
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