题目
本题来源：2024 年注册会计师《税法》4月月考
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答案解析
答案：
A
答案解析：
纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据计算应纳消费税。应纳消费税=（37.12-17.15）÷（1＋13%）×5%＋11.3÷（1＋13%）×5%=1.38（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加是以依法实际缴纳的增值税和消费税税款为计税依据。“两税”依法实际缴纳税额，不包括加收的滞纳金和罚款。该企业应补缴城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计＝（52000＋28000）×（5％＋3％＋2％）＝8000（元）。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：应缴纳的增值税=70000÷（1+3%）×2%=1359.22（元），—般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
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第3题
答案解析
答案：
C,D
答案解析：对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税，选项A不当选；纳税人违反增值税、消费税有关税法而被加收的滞纳金和罚款，不是城市维护建设税的计税依据，选项B不当选。
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第4题
答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：选项A、C、D享受免征增值税的优惠政策; 选项B适用零税率政策。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
业务（1）应纳消费税＝（5000＋8750）×3%＝412.5（万元）（1分）
[要求2]
答案解析：
不正确.（0.25分）
理由：增值税应该按同类商品平均售价计算缴纳，消费税按同类商品的最高售价计算缴纳。（0.25分）
小汽车同类商品平均售价＝（5000＋8750）÷500＝27.5（万元）
应缴纳的增值税＝27.5×100×13%＝357.5（万元）（0.25分）
小汽车同类商品最高售价＝8750÷250＝35（万元）
应缴纳的消费税＝35×100×3%＝105（万元）（0.25分）
[要求3]
答案解析：
不正确。（0.25分）
理由：将自产的应税产品作为职工福利奖励给职工，增值税和消费税均应视同销售处理，均按照同类应税产品加权平均销售价格计税。（0.25分）
应缴纳的增值税＝27.5×8×13%=28.6（万元）（0.25分）
应缴纳的消费税＝27.5×8×3%＝6.6（万元）（0.25分）
[要求4]
答案解析：
外购应税消费品用于连续生产应税消费品的，应按当期生产领用数量计算扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款，但小汽车不在规定的范围之内，所以不能抵扣外购小汽车已纳的消费税。
业务（4）应缴纳的消费税＝440×3%＝13.2（万元）（1分）
[要求5]
答案解析：
该企业当月应缴纳增值税＝650＋1137.5＋357.5＋28.6＋57.2－234－41.6＝1955.2（万元）（1分）
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