题目

本题来源:2024 年注册会计师《税法》4月月考 点击去做题 箭头

答案解析

[要求1]
答案解析:

业务(1应纳消费税=(50008750×3%412.5(万元)(1分)

[要求2]
答案解析:

不正确.(0.25分)

理由:增值税应该按同类商品平均售价计算缴纳,消费税按同类商品的最高售价计算缴纳。(0.25分)

小汽车同类商品平均售价=(5000+8750)÷500=27.5(万元)

应缴纳的增值税=27.5×100×13%=357.5(万元)(0.25分)

小汽车同类商品最高售价=8750÷250=35(万元)

应缴纳的消费税=35×100×3%=105(万元)(0.25分)

[要求3]
答案解析:

不正确。(0.25分)

理由:将自产的应税产品作为职工福利奖励给职工,增值税和消费税均应视同销售处理,均按照同类应税产品加权平均销售价格计税。(0.25分)

应缴纳的增值税=27.5×8×13%=28.6(万元)(0.25分)

应缴纳的消费税=27.5×8×3%=6.6(万元)(0.25分)

[要求4]
答案解析:

外购应税消费品用于连续生产应税消费品的,应按当期生产领用数量计算扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款,但小汽车不在规定的范围之内,所以不能抵扣外购小汽车已纳的消费税。

业务(4)应缴纳的消费税=440×3%13.2(万元)(1分)

[要求5]
答案解析:

该企业当月应缴纳增值税=6501137.5357.528.657.223441.61955.2(万元)(1分)

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拓展练习

第1题
答案解析
答案: B
答案解析:委托加工的应税消费品,按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税,没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)=[12+1+5650÷(1+13%)÷10000]÷(1-10%)=15(万元),甲公司代收代缴的消费税=15×10%=1.5(万元),选项B当选。
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第2题
[不定项选择题]下列关于城市维护建设税的表述中,正确的有(  )。
  • A.对出口产品退还增值税的,同时退还已缴纳的城市维护建设税
  • B.纳税人违反增值税法规定被加收的滞纳金应计入城市维护建设税的计税依据
  • C.免征或者减征增值税、消费税的同时也要免征或减征城市维护建设税
  • D.留抵退税额仅允许在按照增值税一般计税方法确定的城市维护建设税计税依据中扣除
答案解析
答案: C,D
答案解析:对出口产品退还增值税、消费税的,不退还已缴纳的城市维护建设税,选项A不当选;纳税人违反增值税、消费税有关税法而被加收的滞纳金和罚款,不是城市维护建设税的计税依据,选项B不当选。
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第3题
[不定项选择题]某外贸公司是A市增值税一般纳税人,2021年12月申报缴纳增值税20万元,因出口甲产品取得增值税退税,金额为10万元;同月进口乙产品缴纳增值税8万元,消费税6万元,根据以上材料,以下说法中不正确的有(  )。
  • A.该外贸公司当月应缴纳的城市维护建设税为2.38万元
  • B.该外贸公司当月应缴纳的教育费附加为1.02万元
  • C.该外贸公司当月应缴纳的地方教育附加为0.4万元
  • D.该外贸公司因出口甲产品可享受的城市维护建设税退税金额为0.7万元
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:该外贸公司当月应缴纳的城市维护建设税=20×7%=1.4(万元),选项A当选;该外贸公司当月应缴纳的教育费附加=20×3%=0.6(万元),选项B当选;该外贸公司当月应缴纳的地方教育附加=20×2%=0.4(万元),选项C不当选;对出口产品退还增值税、消费税的,不退还已缴纳的城市维护建设税,选项D当选。
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第4题
[不定项选择题]下列说法中,符合烟叶税法相关规定的有(  )。
  • A.烟叶税实行全国统一税率,税率为20%
  • B.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项的当日
  • C.烟叶税的纳税义务发生时间为开具收购烟叶凭据的当日
  • D.烟叶税按月计征
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:烟叶税实行全国统一的比例税率,税率为20%,选项A当选;烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当日,收购烟叶的当日是指纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当日。选项B、C当选;烟叶税按月计征,纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款。选项D当选。
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第5题
[组合题]

位于市区的甲企业为增值税一般纳税人,2023年7月发生以下经营业务:

1)从某增值税小规模纳税人处购入一批包装物,取得开具的增值税专用发票注明价款100万元;委托某运输企业(增值税一般纳税人)运送包装物,取得运输企业开具的增值税专用发票上注明运费3万元。

2)接受乙会计师事务所(增值税一般纳税人)提供的税务咨询服务,取得的增值税专用发票上注明金额10万元。

3)组织优秀员工外出旅游,支付旅客运费,取得注明旅客身份信息的铁路车票20张,每张注明票面金额147元;支付餐饮费 4300 元,并取得相关凭证。

4)采用预收款方式销售货物,合同中约定货物的不含税售价为5万元,本月20日收取全部货款,货物于下月发出。

5)为丙企业提供工业设计服务,取得含税收入110万元;为丁企业提供专利评估服务,取得含税收入60万元。

6)对外出租自己的一台生产设备,租赁合同中约定租赁期限为8个月,当月一次性收取全部不含税租金收入2万元。

7)销售边角废料,取得不含税收入1万元;销售本企业使用过的2008年购入的一台机器设备,取得含税销售收入6.5万元,甲企业放弃了减税优惠。

8)月末进行盘点时发现,因管理不善导致上月购进的免税农产品霉烂变质,账面成本为9.1万元。购进时取得农产品销售发票,购进当月已经计算抵扣。

(其他相关资料:企业取得的增值税专用发票均符合规定并在当期抵扣)

要求:根据上述资料,回答下列问题。

答案解析
[要求1]
答案解析:

可以抵扣的进项税额=100×3%+3×9%=3.27(万元)(1分)

[要求2]
答案解析:

业务(2)可以抵扣的进项税额=10×6%=0.6(万元)(1分)

[要求3]
答案解析:

业务(3)不得抵扣销项税额(0.5分)

理由:购进餐饮服务,不得抵扣进项税额。购进用于集体福利个人消费的项目,不得抵扣。奖励员工旅游,属于用于集体福利和个人消费项目,不得抵扣。(0.5分)

[要求4]
答案解析:

业务(4)无需在7月计算缴纳增值税。(1分)

理由:采取预收款方式销售货物,纳税义务发生时间为发出货物的当天,本题发出货物的时间为下月,本月无需确认销项税额。(1分)

[要求5]
答案解析:

业务(5)应确认的销项税额=110÷(1+6%)×6%+60÷(1+6%)×6%=9.62(万元)(1分)

[要求6]
答案解析:

业务(6)应确认的销项税额=2×13%=0.26(万元)(1分)

[要求7]
答案解析:

该企业当月应转出的进项税额=9.1÷(1-9%)×9%=0.9(万元)(2分)

[要求8]
答案解析:

业务(7)应确认的销项税额=1×13%=0.13(万元)

业务(7)应缴纳的增值税=6.5÷(1+3%)×3%=0.19(万元)

该企业当月应缴纳的增值税=9.62+0.26+0.13-(3.27+0.6-0.9)+0.19=7.23(万元)(3分)

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