题目
计算业务（1）应缴纳的消费税。
说明业务（2）处理是否正确，并计算应纳的增值税和消费税。
说明业务（3）处理是否正确，并计算应纳的增值税和消费税。
计算业务（4）应缴纳的消费税。
计算该企业应缴纳的增值税。
答案解析
业务（1）应纳消费税＝（5000＋8750）×3%＝412.5（万元）（1分）
不正确.（0.25分）
理由：增值税应该按同类商品平均售价计算缴纳，消费税按同类商品的最高售价计算缴纳。（0.25分）
小汽车同类商品平均售价＝（5000＋8750）÷500＝27.5（万元）
应缴纳的增值税＝27.5×100×13%＝357.5（万元）（0.25分）
小汽车同类商品最高售价＝8750÷250＝35（万元）
应缴纳的消费税＝35×100×3%＝105（万元）（0.25分）
不正确。（0.25分）
理由：将自产的应税产品作为职工福利奖励给职工，增值税和消费税均应视同销售处理，均按照同类应税产品加权平均销售价格计税。（0.25分）
应缴纳的增值税＝27.5×8×13%=28.6（万元）（0.25分）
应缴纳的消费税＝27.5×8×3%＝6.6（万元）（0.25分）
外购应税消费品用于连续生产应税消费品的，应按当期生产领用数量计算扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款，但小汽车不在规定的范围之内，所以不能抵扣外购小汽车已纳的消费税。
业务（4）应缴纳的消费税＝440×3%＝13.2（万元）（1分）
该企业当月应缴纳增值税＝650＋1137.5＋357.5＋28.6＋57.2－234－41.6＝1955.2（万元）（1分）
拓展练习
应预缴税款=(1692-654)÷(1+9%)x2%=19.05(万元)（1.5分）
对于提供建筑服务，纳税人开具增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。（1.5分）
应纳增值税额=1800x3%=54(万元)。（1.5分）
未跨县(市、区)提供建筑服务的，无须预缴，直接在机构所在地申报纳税。
不需要缴纳增值税。（0.5分）
理由:国债利息收入，免征增值税。（1分）
不需要缴纳增值税。（0.5分）
理由:融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税（1分）
不需要缴纳增值税。（0.5分）
理由:境内单位向境外单位提供工程项目在境外的建筑服务，免征增值税。（1分）
不得抵扣进项税额。（0.5分）
理由:购进的固定资产专用于简易计税项目，不得抵扣进项税额。（1分）
可以从销项税额中抵扣进项税额。（0.5分）
理由:购进的固定资产既用于一般计税项目又用于简易计税项目的，其进项税额可以全额抵扣。（0.5分）
可以抵扣的进项税额=20x13%=2.6(万元)。（0.5分）
可以从销项税额中抵扣部分进项税额。（0.5分）
理由:适用一般计税方法的纳税人，购进货物(不含固定资产)兼用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：（0.5分）
不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额十免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额
可以抵扣的进项税额=15×13%-15×13%×(1800+50+1200)÷[4800+1692÷(1+9%)+1800+50+1200]=1.32(万元)（1分）
未抵扣过进项税额的不动产改变用途，用于可抵扣进项税额项目的，应在改变用途的次月抵扣进项税额。当月不得抵扣进项税额。（2分）
销项税额=4800×9%+1692÷(1+9%)×9%=571.71(万元)
可抵扣进项税额=654÷(1+9%)×9%+2520×13%+2.6+1.32=385.52(万元)
当月在A市应纳增值税额=571.71-385.52-19.05+54=221.14(万元)。（2分）
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