题目

本题来源:2024 年注册会计师《税法》4月月考 点击去做题

答案解析

答案: C
答案解析:橄榄油适用9%的税率,选项C当选;调制乳、淀粉、麦芽适用13%的税率,选项A、B、D不当选。
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拓展练习

第1题
[单选题]

依据消费税现行规定,以下应当缴纳消费税的是(  )。

  • A.生产销售电动汽车的甲公司
  • B.零售电子烟的乙商店
  • C.生产销售高档手表的丙公司
  • D.销售高档手表的丁经销商
答案解析
答案: C
答案解析:选项A,电动汽车不属于消费税征收范围,不缴纳消费税;选项B,电子烟在生产(进口)、批发环节缴纳消费税,零售环节不缴纳消费税;选项C、D,高档手表在生产销售环节缴纳消费税。
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第2题
[单选题]

下列关于税收法律关系的说法中,正确的是(  )

  • A.税收法律关系的客体是税法的灵魂
  • B.税务机关只享受权利,不履行义务
  • C.延期纳税权是纳税义务人的权利
  • D.税收法律关系中权利主体的确定,在我国采取属地原则
答案解析
答案: C
答案解析:税收法律关系的内容就是主体所享有的权利和所应承担的义务,这是税收法律关系中最实质的东西,也是税法的灵魂,选项A不当选;税务机关的权利主要表现在依法进行征税、税务检查以及对违章者进行处罚,其义务主要是向纳税人宣传、咨询、辅导解读税法,及时把征收的税款解缴国库,依法受理纳税人对税收争议的申诉等,选项B不当选;纳税义务人的权利主要有多缴税款申请退还权、延期纳税权、依法申请减免税权、申请复议和提起诉讼权等,其义务主要是按税法规定办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款等,选项C当选;对税收法律关系中权利主体另一方的确定,在我国采取的是属地兼属人的原则,选项D不当选。
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第3题
[单选题]一部新法实施后,对新法实施之前人们的行为不得适用新法,而只能沿用旧法,体现了(  )。
  • A.法律优位原则
  • B.法律不溯及既往原则
  • C.程序优于实体原则
  • D.实体从旧,程序从新原则
答案解析
答案: B
答案解析:法律不溯及既往原则是绝大多数国家所遵循的法律程序技术原则,其中本含义为:一部新法实施后,对新法实施之前人们的行为不得适用新法,而只能沿用旧法,选项B当选。
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第4题
[不定项选择题]下列关于啤酒计征消费税的计税依据,表述正确的有(  )。
  • A.生产销售啤酒的,为啤酒的生产数量
  • B.自产啤酒用于职工福利的,为啤酒移送使用数量
  • C.委托加工啤酒的,为委托加工合同中注明的啤酒加工数量
  • D.进口啤酒的,为海关核定的啤酒进口征税数量
答案解析
答案: B,D
答案解析:选项A:生产销售啤酒的,计税依据为啤酒的销售数量;选项C:委托加工啤酒的,计税依据为纳税人收回的啤酒数量。
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第5题
[组合题]

位于市区的甲企业为增值税一般纳税人,2023年7月发生以下经营业务:

1)从某增值税小规模纳税人处购入一批包装物,取得开具的增值税专用发票注明价款100万元;委托某运输企业(增值税一般纳税人)运送包装物,取得运输企业开具的增值税专用发票上注明运费3万元。

2)接受乙会计师事务所(增值税一般纳税人)提供的税务咨询服务,取得的增值税专用发票上注明金额10万元。

3)组织优秀员工外出旅游,支付旅客运费,取得注明旅客身份信息的铁路车票20张,每张注明票面金额147元;支付餐饮费 4300 元,并取得相关凭证。

4)采用预收款方式销售货物,合同中约定货物的不含税售价为5万元,本月20日收取全部货款,货物于下月发出。

5)为丙企业提供工业设计服务,取得含税收入110万元;为丁企业提供专利评估服务,取得含税收入60万元。

6)对外出租自己的一台生产设备,租赁合同中约定租赁期限为8个月,当月一次性收取全部不含税租金收入2万元。

7)销售边角废料,取得不含税收入1万元;销售本企业使用过的2008年购入的一台机器设备,取得含税销售收入6.5万元,甲企业放弃了减税优惠。

8)月末进行盘点时发现,因管理不善导致上月购进的免税农产品霉烂变质,账面成本为9.1万元。购进时取得农产品销售发票,购进当月已经计算抵扣。

(其他相关资料:企业取得的增值税专用发票均符合规定并在当期抵扣)

要求:根据上述资料,回答下列问题。

答案解析
[要求1]
答案解析:

可以抵扣的进项税额=100×3%+3×9%=3.27(万元)(1分)

[要求2]
答案解析:

业务(2)可以抵扣的进项税额=10×6%=0.6(万元)(1分)

[要求3]
答案解析:

业务(3)不得抵扣销项税额(0.5分)

理由:购进餐饮服务,不得抵扣进项税额。购进用于集体福利个人消费的项目,不得抵扣。奖励员工旅游,属于用于集体福利和个人消费项目,不得抵扣。(0.5分)

[要求4]
答案解析:

业务(4)无需在7月计算缴纳增值税。(1分)

理由:采取预收款方式销售货物,纳税义务发生时间为发出货物的当天,本题发出货物的时间为下月,本月无需确认销项税额。(1分)

[要求5]
答案解析:

业务(5)应确认的销项税额=110÷(1+6%)×6%+60÷(1+6%)×6%=9.62(万元)(1分)

[要求6]
答案解析:

业务(6)应确认的销项税额=2×13%=0.26(万元)(1分)

[要求7]
答案解析:

该企业当月应转出的进项税额=9.1÷(1-9%)×9%=0.9(万元)(2分)

[要求8]
答案解析:

业务(7)应确认的销项税额=1×13%=0.13(万元)

业务(7)应缴纳的增值税=6.5÷(1+3%)×3%=0.19(万元)

该企业当月应缴纳的增值税=9.62+0.26+0.13-(3.27+0.6-0.9)+0.19=7.23(万元)(3分)

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