题目
本题来源:2024 年注册会计师《税法》4月月考
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答案解析
答案:
C
答案解析:橄榄油适用9%的税率,选项C当选;调制乳、淀粉、麦芽适用13%的税率,选项A、B、D不当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案:
C
答案解析:选项A,电动汽车不属于消费税征收范围,不缴纳消费税;选项B,电子烟在生产(进口)、批发环节缴纳消费税,零售环节不缴纳消费税;选项C、D,高档手表在生产销售环节缴纳消费税。
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第2题
答案解析
答案:
C
答案解析:税收法律关系的内容就是主体所享有的权利和所应承担的义务,这是税收法律关系中最实质的东西,也是税法的灵魂,选项A不当选;税务机关的权利主要表现在依法进行征税、税务检查以及对违章者进行处罚,其义务主要是向纳税人宣传、咨询、辅导解读税法,及时把征收的税款解缴国库,依法受理纳税人对税收争议的申诉等,选项B不当选;纳税义务人的权利主要有多缴税款申请退还权、延期纳税权、依法申请减免税权、申请复议和提起诉讼权等,其义务主要是按税法规定办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款等,选项C当选;对税收法律关系中权利主体另一方的确定,在我国采取的是属地兼属人的原则,选项D不当选。
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第3题
答案解析
答案:
B
答案解析:法律不溯及既往原则是绝大多数国家所遵循的法律程序技术原则,其中本含义为:一部新法实施后,对新法实施之前人们的行为不得适用新法,而只能沿用旧法,选项B当选。
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第4题
答案解析
答案:
B,D
答案解析:选项A:生产销售啤酒的,计税依据为啤酒的销售数量;选项C:委托加工啤酒的,计税依据为纳税人收回的啤酒数量。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析:
可以抵扣的进项税额=100×3%+3×9%=3.27(万元)(1分)
[要求2]
答案解析:
业务(2)可以抵扣的进项税额=10×6%=0.6(万元)(1分)
[要求3]
答案解析:
业务(3)不得抵扣销项税额(0.5分)
理由:购进餐饮服务,不得抵扣进项税额。购进用于集体福利个人消费的项目,不得抵扣。奖励员工旅游,属于用于集体福利和个人消费项目,不得抵扣。(0.5分)
[要求4]
答案解析:
业务(4)无需在7月计算缴纳增值税。(1分)
理由:采取预收款方式销售货物,纳税义务发生时间为发出货物的当天,本题发出货物的时间为下月,本月无需确认销项税额。(1分)
[要求5]
答案解析:
业务(5)应确认的销项税额=110÷(1+6%)×6%+60÷(1+6%)×6%=9.62(万元)(1分)
[要求6]
答案解析:
业务(6)应确认的销项税额=2×13%=0.26(万元)(1分)
[要求7]
答案解析:
该企业当月应转出的进项税额=9.1÷(1-9%)×9%=0.9(万元)(2分)
[要求8]
答案解析:
业务(7)应确认的销项税额=1×13%=0.13(万元)
业务(7)应缴纳的增值税=6.5÷(1+3%)×3%=0.19(万元)
该企业当月应缴纳的增值税=9.62+0.26+0.13-(3.27+0.6-0.9)+0.19=7.23(万元)(3分)
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