题目
本题来源：2024 年注册会计师《税法》4月月考
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答案解析
答案：
C
答案解析：橄榄油适用9%的税率，选项C当选；调制乳、淀粉、麦芽适用13%的税率，选项A、B、D不当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13％税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3％的部分实行即征即退政策。该软件企业当期应当缴纳的增值税＝120×13％－5＝10.6（万元），应缴纳的城市维护建设税＝10.6×7％＝0.74（万元）。因缴纳的增值税税负率（8.83％＝10.6÷120）超过3％，故该软件公司当期实际负担的增值税＝120×3％＝3.6（万元）。纳税人享受增值税即征即退政策的，已经缴纳的城市维护建设税不予退还。选项B当选。
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第2题
答案解析
答案：
A,D
答案解析：程序优于实体原则是指在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库，选项A当选；税收效率原则要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，属于税法基本原则，选项B不当选；负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同体现税收公平原则，属于税法基本原则，选项C不当选；实体从旧，程序从新原则属于税法适用原则，选项D当选。
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第3题
答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额，选项A当选；融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额，选项B当选；一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额，选项C当选；旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额，选项D当选。
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第4题
答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：选项A、C、D享受免征增值税的优惠政策; 选项B适用零税率政策。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
业务（1）应纳消费税＝（5000＋8750）×3%＝412.5（万元）（1分）
[要求2]
答案解析：
不正确.（0.25分）
理由：增值税应该按同类商品平均售价计算缴纳，消费税按同类商品的最高售价计算缴纳。（0.25分）
小汽车同类商品平均售价＝（5000＋8750）÷500＝27.5（万元）
应缴纳的增值税＝27.5×100×13%＝357.5（万元）（0.25分）
小汽车同类商品最高售价＝8750÷250＝35（万元）
应缴纳的消费税＝35×100×3%＝105（万元）（0.25分）
[要求3]
答案解析：
不正确。（0.25分）
理由：将自产的应税产品作为职工福利奖励给职工，增值税和消费税均应视同销售处理，均按照同类应税产品加权平均销售价格计税。（0.25分）
应缴纳的增值税＝27.5×8×13%=28.6（万元）（0.25分）
应缴纳的消费税＝27.5×8×3%＝6.6（万元）（0.25分）
[要求4]
答案解析：
外购应税消费品用于连续生产应税消费品的，应按当期生产领用数量计算扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款，但小汽车不在规定的范围之内，所以不能抵扣外购小汽车已纳的消费税。
业务（4）应缴纳的消费税＝440×3%＝13.2（万元）（1分）
[要求5]
答案解析：
该企业当月应缴纳增值税＝650＋1137.5＋357.5＋28.6＋57.2－234－41.6＝1955.2（万元）（1分）
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