题目
本题来源：2024 年注册会计师《税法》4月月考
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答案解析
答案：
C
答案解析：税收法律关系的内容就是主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂，选项A不当选；税务机关的权利主要表现在依法进行征税、税务检查以及对违章者进行处罚，其义务主要是向纳税人宣传、咨询、辅导解读税法，及时把征收的税款解缴国库，依法受理纳税人对税收争议的申诉等，选项B不当选；纳税义务人的权利主要有多缴税款申请退还权、延期纳税权、依法申请减免税权、申请复议和提起诉讼权等，其义务主要是按税法规定办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款等，选项C当选；对税收法律关系中权利主体另一方的确定，在我国采取的是属地兼属人的原则，选项D不当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：应缴纳的增值税=70000÷（1+3%）×2%=1359.22（元），—般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：外贸公司从生产企业购进白酒直接出口，属于复合计征消费税的应税消费品，在计算应退增值税税额时，计税依据只考虑外贸公司从生产企业购进白酒时增值税专用发票上注明的价款，不包括其他费用。该外贸公司出口白酒应退的增值税=35×9%=3.15（万元），该外贸企业公司出口白酒应退的消费税=35×20%+9×0.5×2×1000÷10000=7.9（万元），合计退税=3.15+7.9=11.05（万元），选项B当选。
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第3题
答案解析
答案：
C
答案解析：应纳增值税=515000÷（1+3%）×3%=15000（元），应纳消费税=515000÷（1+3%）×5%=25000（元）；应纳消费税和增值税合计=15000+25000=40000（元），选项C当选。
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第4题
答案解析
答案：
A,B
答案解析：除国家税务总局另有规定外，纳税人登记为一般纳税人后，不能转为小规模纳税人，选项C不当选；年应税销售额超过规定标准的其他个人不得办理一般纳税人登记，选项D不当选。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
消费税为0，酒精不属于消费税应税消费品（0.5分）
增值税销项税额为1.3万元。（0.5分）
[要求2]
答案解析：
应纳的消费税=18x10%=1.8(万元)（0.5分）
增值税销项税额为2.34万元。（0.5分）
[要求3]
答案解析：
将10%的葡萄酒用于生产酒心巧克力，需要移送时缴纳消费税。
应纳的消费税=36÷90%x10%x10%=0.4(方元)（0.5分）
增值税销项税额为0万元。以合同约定的收款时间为增值税纳税义务发生时间。（0.5分）
[要求4]
答案解析：
应纳的消费税=36x10%=3.6(万元):（0.5分）
增值税销项税额为4.68万元。（0.5分）
[要求5]
答案解析：
应纳的增值税=1.3+2.34+4.68-6=2.32(万元)（1分）
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