题目
[组合题]某企业为增值税一般纳税人，2020年6月经营状况如下:(1)生产食用酒精一批,将其中的50%用于销售,开其的增值税专用发票注明金额10万元、税额1.3万元。(2)将剩余50%的食用酒精作为酒基，加入食品添加剂调制成 38度的配制酒，当月全部销售，开具的增值税专用发票注明金额18万元、税额2.34万元。(3)配制葡萄酒一批，将 10%的葡萄酒用于生产酒心巧克力，采用赊销方式销售、不含税总价为20万元，货已经交付，合同约定7月31日付款。(4)将剩余 90%的葡萄酒装瓶对外销售，开具的增值税专用发票注明金额36万元、税额4.68 万元。(其他相关资料，企业当期通过认证可抵扣的进项税额为6万元，消费税税率10%）要求:根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
[要求1]
计算业务(1)应缴纳的消费税和增值税。
[要求2]
计算业务(2)应缴纳的消费税和增值税。
[要求3]
计算业务(3)应缴纳的消费税和增值税。
[要求4]
计算业务(4)应缴纳的消费税和增值税。
[要求5]
计算该企业6月应缴纳的增值税。
本题来源：2024 年注册会计师《税法》4月月考
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答案解析
[要求1]
答案解析：
消费税为0，酒精不属于消费税应税消费品（0.5分）
增值税销项税额为1.3万元。（0.5分）
[要求2]
答案解析：
应纳的消费税=18x10%=1.8(万元)（0.5分）
增值税销项税额为2.34万元。（0.5分）
[要求3]
答案解析：
将10%的葡萄酒用于生产酒心巧克力，需要移送时缴纳消费税。
应纳的消费税=36÷90%x10%x10%=0.4(方元)（0.5分）
增值税销项税额为0万元。以合同约定的收款时间为增值税纳税义务发生时间。（0.5分）
[要求4]
答案解析：
应纳的消费税=36x10%=3.6(万元):（0.5分）
增值税销项税额为4.68万元。（0.5分）
[要求5]
答案解析：
应纳的增值税=1.3+2.34+4.68-6=2.32(万元)（1分）
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
答案解析：卷烟批发企业销售给其他卷烟批发企业的卷烟不缴纳消费税，雪茄烟批发环节不缴纳消费税。1标准条=200支，该卷烟批发企业当月应缴纳消费税=250×11%+5000×200×0.005÷10000=27.5+0.5=28（万元）。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：对进口罕见病药品，自2019年3月1日起，减按3%征收进口环节增值税。该批药品的进口的关税税率为零，所以应缴纳进口环节的增值税=（5000＋35）×3%=151.05（万元）。
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第4题
答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：有权制定税收部门规章的税务主管机关是财政部、国家税务总局及海关总署，选项A、B、D当选。
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第5题
答案解析
答案：
B,D
答案解析：以预收款方式销售货物，为货物发出当天。委托他人代销，为收到代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。选项AC不正确。
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