题目
[组合题]某企业为增值税一般纳税人，2020年6月经营状况如下:(1)生产食用酒精一批,将其中的50%用于销售,开其的增值税专用发票注明金额10万元、税额1.3万元。(2)将剩余50%的食用酒精作为酒基，加入食品添加剂调制成 38度的配制酒，当月全部销售，开具的增值税专用发票注明金额18万元、税额2.34万元。(3)配制葡萄酒一批，将 10%的葡萄酒用于生产酒心巧克力，采用赊销方式销售、不含税总价为20万元，货已经交付，合同约定7月31日付款。(4)将剩余 90%的葡萄酒装瓶对外销售，开具的增值税专用发票注明金额36万元、税额4.68 万元。(其他相关资料，企业当期通过认证可抵扣的进项税额为6万元，消费税税率10%）要求:根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
[要求1]
计算业务(1)应缴纳的消费税和增值税。
[要求2]
计算业务(2)应缴纳的消费税和增值税。
[要求3]
计算业务(3)应缴纳的消费税和增值税。
[要求4]
计算业务(4)应缴纳的消费税和增值税。
[要求5]
计算该企业6月应缴纳的增值税。
本题来源：2024 年注册会计师《税法》4月月考
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答案解析
[要求1]
答案解析：
消费税为0，酒精不属于消费税应税消费品（0.5分）
增值税销项税额为1.3万元。（0.5分）
[要求2]
答案解析：
应纳的消费税=18x10%=1.8(万元)（0.5分）
增值税销项税额为2.34万元。（0.5分）
[要求3]
答案解析：
将10%的葡萄酒用于生产酒心巧克力，需要移送时缴纳消费税。
应纳的消费税=36÷90%x10%x10%=0.4(方元)（0.5分）
增值税销项税额为0万元。以合同约定的收款时间为增值税纳税义务发生时间。（0.5分）
[要求4]
答案解析：
应纳的消费税=36x10%=3.6(万元):（0.5分）
增值税销项税额为4.68万元。（0.5分）
[要求5]
答案解析：
应纳的增值税=1.3+2.34+4.68-6=2.32(万元)（1分）
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加是以依法实际缴纳的增值税和消费税税款为计税依据。“两税”依法实际缴纳税额，不包括加收的滞纳金和罚款。该企业应补缴城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计＝（52000＋28000）×（5％＋3％＋2％）＝8000（元）。
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第2题
答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额，选项A当选；融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额，选项B当选；一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额，选项C当选；旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额，选项D当选。
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第3题
答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：该外贸公司当月应缴纳的城市维护建设税＝20×7％＝1.4（万元），选项A当选；该外贸公司当月应缴纳的教育费附加＝20×3％＝0.6（万元），选项B当选；该外贸公司当月应缴纳的地方教育附加＝20×2％＝0.4（万元），选项C不当选；对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税，选项D当选。
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第4题
答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：烟叶税实行全国统一的比例税率，税率为20％，选项A当选；烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当日，收购烟叶的当日是指纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当日。选项B、C当选；烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款。选项D当选。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
业务(2)销项税额=65000x13%=8450(元)
业务(3)销项税额=250000x13%=32500(元)
业务(5)销项税额=20000x13%=2600(元)
业务(6)销项税额=22600÷(1+13%)x13%=2600(元)
木器加工企业当月的销项税额=8450+32500+2600+2600=46150(元)（1.5分）
[要求2]
答案解析：
业务(1)进项税额=50000x10%=5000(元)
业务(4)进项税额=26000(元)
业务(7)转出的进项税额=38140x13%=4958.20(元)
该木器加工企业当月准予抵扣的进项税=5000+26000-4958.2=26041.8(元)（1.5分）
[要求3]
答案解析：
该木器加工企业当月应纳增值税=46150-26041.8=20108.2(元)（2分）
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