题目
本题来源：2024 年注册会计师《税法》4月月考
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答案解析
答案：
C
答案解析：选项A，电动汽车不属于消费税征收范围，不缴纳消费税；选项B,电子烟在生产（进口)、批发环节缴纳消费税，零售环节不缴纳消费税；选项C、D，高档手表在生产销售环节缴纳消费税。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：
选项A，舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩不属于消费税的征收范围；选项B，沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税的征收范围；选项D，每只销售价格（不含增值税）在10000元及以上的手表为高档手表，属于消费税的征税范围。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：非房开企业的一般纳税人转让其2016年4月30日前自建不动产，选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用，按照5%的征收率向不动产所在地主管税务机关预缴税款。甲企业应该在B地预缴的增值税＝1000÷（1+5%）×5%＝47.62（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
A,D
答案解析：程序优于实体原则是指在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库，选项A当选；税收效率原则要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，属于税法基本原则，选项B不当选；负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同体现税收公平原则，属于税法基本原则，选项C不当选；实体从旧，程序从新原则属于税法适用原则，选项D当选。
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第4题
答案解析
答案：
C,D
答案解析：对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税，选项A不当选；纳税人违反增值税、消费税有关税法而被加收的滞纳金和罚款，不是城市维护建设税的计税依据，选项B不当选。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
业务（1）应纳消费税＝（5000＋8750）×3%＝412.5（万元）（1分）
[要求2]
答案解析：
不正确.（0.25分）
理由：增值税应该按同类商品平均售价计算缴纳，消费税按同类商品的最高售价计算缴纳。（0.25分）
小汽车同类商品平均售价＝（5000＋8750）÷500＝27.5（万元）
应缴纳的增值税＝27.5×100×13%＝357.5（万元）（0.25分）
小汽车同类商品最高售价＝8750÷250＝35（万元）
应缴纳的消费税＝35×100×3%＝105（万元）（0.25分）
[要求3]
答案解析：
不正确。（0.25分）
理由：将自产的应税产品作为职工福利奖励给职工，增值税和消费税均应视同销售处理，均按照同类应税产品加权平均销售价格计税。（0.25分）
应缴纳的增值税＝27.5×8×13%=28.6（万元）（0.25分）
应缴纳的消费税＝27.5×8×3%＝6.6（万元）（0.25分）
[要求4]
答案解析：
外购应税消费品用于连续生产应税消费品的，应按当期生产领用数量计算扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款，但小汽车不在规定的范围之内，所以不能抵扣外购小汽车已纳的消费税。
业务（4）应缴纳的消费税＝440×3%＝13.2（万元）（1分）
[要求5]
答案解析：
该企业当月应缴纳增值税＝650＋1137.5＋357.5＋28.6＋57.2－234－41.6＝1955.2（万元）（1分）
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