某化妆品厂（增值税一般纳税人）受托加工一批高档化妆品，委托方提供原材料成本 500 000 元，该厂收取加工费 20 000 元、代垫辅助材料款 5 000 元，该厂该批同类高档化妆品不含税销售价格为 550 000 元，而委托方销售同类高档化妆品的不含税销售价格为 600 000 元。该厂应代收代缴消费税（　　）元。（以上款项均不含增值税，高档化妆品的消费税税率为 15%）-之了课堂

题目

[单选题]某化妆品厂（增值税一般纳税人）受托加工一批高档化妆品，委托方提供原材料成本 500 000 元，该厂收取加工费 20 000 元、代垫辅助材料款 5 000 元，该厂该批同类高档化妆品不含税销售价格为 550 000 元，而委托方销售同类高档化妆品的不含税销售价格为 600 000 元。该厂应代收代缴消费税（　　）元。（以上款项均不含增值税，高档化妆品的消费税税率为 15%）

A.3 750
B.78 750
C.82 500
D.90 000

本题来源：第三章奇兵制胜（章节练习）（2024）点击去做题

答案解析

答案： C

答案解析：委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。该厂应代收代缴消费税＝ 550 000×15% ＝ 82 500（元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]某酒厂 2022 年 2 月份生产一种新型粮食白酒，并将 0.5 吨新型粮食白酒用于奖励职工，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨 40 000 元，成本利润率为 10%，粮食白酒定额税率为每 500 克 0.5 元，消费税比例税率为 20%。该厂当月应缴纳的消费税为（　　）元。

A.600
B.5 000
C.5 650
D.6 125

答案解析

答案： D

答案解析：纳税人自产自用的应税消费品，凡用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、职工福利、奖励等方面的，应当纳税。由于奖励的粮食白酒，无同类应税消费品的销售价格，所以需要按组成计税价格计算应缴纳的消费税。从量税额＝ 0.5×2 000×0.5 ＝ 500（元），从价税额＝ [0.5×40 000×（1＋ 10%）＋ 500]÷（1 － 20%）×20% ＝ 5 625（元），应纳消费税＝ 500 ＋ 5 625 ＝ 6 125（元）。

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第2题

[单选题]某卷烟厂 2022 年 2 月从甲烟丝厂购进其自制烟丝，取得增值税专用发票，注明价款 60 万元；当月领用 80% 用于生产 A 牌卷烟（甲类卷烟）；本月销售 A 牌卷烟 100 标准箱，取得不含税销售额 400 万元。甲类卷烟消费税税率为 56% 加 150 元 / 标准箱、烟丝消费税税率为 30%。当月该卷烟厂应纳消费税税额（　　）万元。

A.211.1
B.212
C.22
D.225.5

答案解析

答案： A

答案解析：卷烟的消费税采用复合计征方法，领用外购已税烟丝连续生产卷烟的，已纳消费税可以扣除。当月该卷烟厂应纳消费税税额＝ 400×56% ＋ 150×100÷10 000 － 60 ×30%×80% ＝ 211.1（万元）。

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第3题

[不定项选择题]下列消费品中，应当征收消费税的有（　　）。

A.电动汽车
B.航天煤油
C.葡萄酒
D.电子烟

答案解析

答案： C,D

答案解析：电动汽车不属于消费税征收范围，不征收消费税，选项 A 不当选；航天煤油参照航空煤油暂缓征收消费税，选项 B 不当选；葡萄酒按照“其他酒”征收消费税，选项 C 当选；电子烟属于应税消费品，应当征收消费税，选项 D 当选。

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第4题

[不定项选择题]下列关于应税消费品计征消费税的计税依据，表述正确的有（　　）。

A.纳税人采取以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定为计税依据
B.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照移送消费品的销售额或者销售数量计算消费税
C.纳税人用于换取生产资料、消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税
D.白酒的实际销售价格低于消费税最低计税依据的，按最低计税价格申报纳税

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品 , 应当按照“门市部对外销售额或者销售数量”计算消费税，选项 B 不当选。

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第5题

[组合题]

（2021）小汽车生产企业甲为增值税一般纳税人，2022 年 6 月相关业务如下：

（1）以预收账款方式将 100 辆 A 型小汽车销售给网约车平台公司，不含税销售价格 18 万元 / 辆，已收到全款，约定月底交付全部车辆，实际交付 80 辆。

（2）将 10 辆 A 型燃油小汽车奖励给“生产先进个人”，该小汽车当月平均不含税销售价格 19 万元 / 辆，最高不含税销售价格 23 万元 / 辆。

（3）委托具有出口经营权的外贸企业出口 A 型小汽车 150 辆，海关审定的实际离岸价格为 18.5 万元 / 辆。

（4）1 月份销售的 50 辆 B 型小汽车因故障被经销商退回，不含税销售价格 25 万元 / 辆。

（其他相关资料：A 型小汽车消费税税率 3%，B 型小汽车消费税税率 5%）

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

答案解析

[要求1]

答案解析：业务（1）甲企业应缴纳的消费税＝ 18×80×3% ＝ 43.2（万元）。

[要求2]

答案解析：

业务（2）甲企业应缴纳的消费税＝ 19×10×3% ＝ 5.7（万元）。

注：纳税人自产自用的应税消费品，凡用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，应当纳税，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。同类消费品的销售价格是指纳税人当月销售的同类消费品的销售价格，如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，应按销售数量加权平均计算。

[要求3]

答案解析：生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品，依据其实际出口数量免征消费税，不予办理退还消费税，不适用出口退还消费税政策。适用增值税退税政策，采取“免、抵、退”办法。

[要求4]

答案解析：能申请退还消费税。需要提供开具的红字增值税发票、退税证明等资料交主管税务机关备案，主管税务机关核对无误后办理退税。应退税款＝ 25×50×5% ＝ 62.5（万元）。

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