甲服装厂为增值税一般纳税人，2026年6月销售给乙企业100套服装，不含税价格为500元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的备注栏列明。另外，以同样价格向丙企业卖出100套服装，给予7折优惠，在金额栏中分别列明价款和折扣额，甲服装厂当月的销项税额为（　　）元。|第四节一般计税方法应纳税额的计算-之了课堂

题目

[单选题]甲服装厂为增值税一般纳税人，2026年6月销售给乙企业100套服装，不含税价格为500元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的备注栏列明。另外，以同样价格向丙企业卖出100套服装，给予7折优惠，在金额栏中分别列明价款和折扣额，甲服装厂当月的销项税额为（　　）元。

A.9100
B.11050
C.12100
D.16000

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答案解析

答案： B

答案解析：折扣销售的折扣额只有在同一张发票上的"金额"栏分别列明，才可按折扣后的销售额征收增值税，仅在发票的"备注"栏列明折扣额的，折扣额不得从销售额中扣除。甲服装厂当月的销项税额=500 × 100 × 13%+500 × 100 × 13% ×0.7=6500+4550=11050（元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2026年6月购进飞机配件取得的增值税专用发票上列明价款650万元、税额84.5万元；当月取得的含税收入包括国内运输收入1600万元、国际运输收入123.5万元、飞机清洗消毒收入136万元。该公司6月应缴纳的增值税为（　　）万元。

A.55.31
B.46.01
C.49.54
D.80.50

答案解析

答案： A

答案解析：国内运输服务属于交通运输服务，增值税税率为9%；国际运输服务，适用增值税零税率；飞机清洗消毒服务属于物流辅助服务，税率为6%。该公司6月应缴纳的增值税＝1600÷（1＋9%）×9%＋136÷（1＋6%）×6%－84.5＝55.31（万元）。

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第2题

[不定项选择题]某生产企业（增值税一般纳税人）的下列进项税额，不得从销项税额中抵扣的有（　）。

A.购买涂料装修职工浴室发生的进项税额
B.购进并直接用于消费的餐饮服务对应的进项税额
C.购进贷款服务的利息支出对应的进项税额
D.购进既用于生产应税货物（适用一般计税方法）又用于生产免税货物的价值200万元的固定资产对应的进项税额

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：购进并用于集体福利（装修职工浴室）的货物对应的进项税额，不得从销项税额中抵扣，选项A当选。购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额，不得从销项税额中抵扣，选项B当选。纳税人购进贷款服务的利息支出，及其向贷款方支付的与该贷款服务直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用支出，对应的进项税额，不得从销项税额中抵扣，选项C当选。一般纳税人购进固定资产既用于一般计税方法计税项目又用于免税项目，原值不超过500万元的单项长期资产，对应的进项税额可以全额从销项税额中抵扣，选项D不当选。

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第3题

[单选题]某企业为增值税一般纳税人，2026年7月批发销售一批商品，合同约定不含税销售额为300万元，本月收回50%的货款，其余货款于8月10日前收回。由于购货方资金紧张，本月实际收回不含税销售额100万元。同时，采取以旧换新方式销售金银饰品取得实际收入50万元，收购的旧货作价6万元；零售其他商品取得销售收入200万元。当月该企业购进商品取得增值税专用发票，列明价款180万元、增值税23.4万元（本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣）。该企业2026年7月应纳增值税（　　）万元。

A.30.45
B.33.56
C.28.95
D.24.86

答案解析

答案： D

答案解析：采取以旧换新方式销售金银饰品，旧金银首饰的作价允许从含税销售额中扣除，应按销售方实际收取的不含增值税的价款征收增值税。另外，纳税人销售商品，合同约定分期支付的，应按合同确定的付款日期确定纳税义务发生时间。应纳增值税=300×50%×13%＋（200+50）÷（1＋13%）×13%－23.4＝19.5+28.76-23.4=24.86（万元）。本题的一个易错点是，以旧换新销售金银首饰的实际收入50万元=销售收入-旧货作价6万元，所以以旧换新业务应按照50万元作为含税销售额计算纳税。

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第4题

[不定项选择题]下列关于增值税进项税额加计抵减政策的说法，正确的有（　　）。

A.集成电路企业外购芯片对应的进项税额，不得计提加计抵减额
B.企业在同一期间可以适用多项增值税加计抵减政策
C.集成电路企业可以按照当期可抵扣进项税额加计15%抵减应纳增值税税额
D.先进制造业企业可以按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳增值税税额

答案解析

答案： A,C

答案解析：企业同时符合多项增值税加计抵减政策的，可以择优选择适用，但在同一期间不得叠加适用，选项B不当选；自2023年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额，选项D不当选。

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第5题

[不定项选择题]增值税一般纳税人提供的下列应税交易中，可按差额确定增值税销售额的有（　　）。

A.航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务
B.签证代理服务
C.销售2024年外购的不动产
D.转让金融商品

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务，以取得的全部含税价款，扣除向购买方收取并支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企业的境内机票净结算款和相关费用后的余额计算销售额，选项A当选。纳税人提供签证代理服务，以取得的全部含税价款，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使（领）馆的签证费、认证费后的余额计算销售额，选项B当选。一般纳税人销售2024年外购的不动产，应当适用一般计税方法，以全价确定增值税销售额，选项C不当选。纳税人转让金融商品，以卖出价扣除买入价后的余额计算销售额，选项D当选。

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