题目
本题来源：第三节 一般计税方法应纳税额的计算
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答案解析
答案：
B
答案解析：折扣销售的折扣额只有在"金额"栏体现才能得以承认，对于在"备注"栏注明的折扣额不得从销售额中扣除。所以甲服装厂当月的销项税额=500 × 100 × 13%+500 × 100 × 13% ×0.7=6500+4550=11050（元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
D
答案解析：
销项税额=800×9%+120÷(1+13%)×13%=72+13.81=85.81（万元)； 进项税额=68+10×9%=68.9（万元)； 应纳增值税=85.81-68.9=16.91（万元)。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品，允许加计扣除，按照10%的扣除率计算进项税额：购进时，凭票据实抵扣或以9%扣除率计算抵扣；生产领用农产品当期，根据领用的农产品加计1%抵扣进项税额。购进的货物用于个人消费和集体福利不视同销售，不缴纳增值税，其进项税额不得抵扣。应纳增值税=50000×13%-40000×3÷5×（9%+1%）=4100（元)。
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第3题
答案解析
答案：
D
答案解析：以旧换新方式销售金银饰品取得实际收入50万元，收购的旧货作价6万元，应按销售方实际收取的不含增值税的价款征收增值税，6万元不影响缴税。另外分期收款不论实际收回多少金额，均按合同规定日期缴纳增值税。应纳增值税=300×50%×13%＋（200+50）÷（1＋13%）×13%－23.4＝19.5+28.76-23.4=24.86（万元）。本题的一个易错点是，收购的旧货作价6万元，但前面是实际收入50万元=销售收入-旧货作价6万元，所以以旧换新是按照50万元作为含税收入计算纳税。
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第4题
答案解析
[要求1]
答案解析：
业务（1）首饰店应纳增值税＝1200÷（1+13%）×13%＝138.05（元）
业务（1）首饰店应纳消费税=1200÷（1+13%）×5%＝53.10（元）
业务（1）首饰店应纳增值税和消费税=138.05＋53.10=191.15（元）。
[要求2]
答案解析：张三应缴纳增值税0元。其他个人销售自己使用过的物品免征增值税。
[要求3]
答案解析：
根据资料（3）分摊后的月租金收入=1000000÷12=83333.33（元），未超过10万元，故张三出租商铺应纳增值税为0元。
【解题思路】其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的不含税月租金收入未超过10万元的，免征増值税。
[要求4]
答案解析：业务（4）应纳增值税=10000000÷（1+5%）×5%=476190.48（元）。
[要求5]
答案解析：铁路公司为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“现代服务——其他现代服务”缴纳增值税。应纳增值税=420×10%÷（1+6%）×6%=2.38（元）。
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