经营所得在计算个人所得税时，准予扣除其所发生的成本、费用，下列各项中，准予在计算个人所得税前全额扣除的有（　）。|0324 第五章2-之了课堂

题目

[不定项选择题]经营所得在计算个人所得税时，准予扣除其所发生的成本、费用，下列各项中，准予在计算个人所得税前全额扣除的有（　）。

A.
支付个体工商户业主的工资10万元
B.
支付雇员的工资25万元
C.
与生产经营活动有关的业务招待费
D.
支付工商银行的经营性贷款利息

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答案解析

答案： B,D

答案解析：

选项A，个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。选项C，个体工商户发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

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拓展练习

第1题

[单选题]

居民个人徐某为家中独子，其父亲 65 周岁。2024 年 1 月取得工资 16800 元、专项扣除 3400 元。已知工资、薪金所得预扣预缴个人所得税减除费用为 5000 元/月；赡养老人按每月 3000 元的标准定额扣除；累计预扣预缴应纳税所得额不超过 36000 元的部分，预扣率为 3%。计算徐某当月工资、薪金所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.
16800×3%=504（元）
B.
（16800-5000-3400-3000）×3%=162（元）
C.
（16800-5000）×3%=354（元）
D.
（16800-5000-3000）×3%=264（元）

答案解析

答案： B

答案解析：

累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用（5 000/月）－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除。（16800-5000-3400-3000）×3%=162（元），应选B。

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第2题

[单选题]

中国居民林某出版小说取得稿酬 32000 元。已知稿酬所得预扣预缴个人所得税每次收入 4000 元以上的，减除费用按 20%计算，收入额减按 70%计算，预扣率为 20%。计算林某稿酬所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.
（32000-800）×70%×20%=4368（元）
B.
（32000-800）×（1-20%）×20%=4992（元）
C.
32000×70%×20%=4480（元）
D.
32000×（1-20%）×70%×20%=3584（元）

答案解析

答案： D

答案解析：

稿酬所得每次收入＞4000 元时：预扣预缴应纳税所得额＝收入 ×（1－20%）×70%，应预扣预缴税额＝预扣预缴应纳税所得额 ×20%=32000×（1-20%）×70%×20%=3584（元）

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第3题

[单选题]

2021年3月王某将自己的一套三居室出租，年租金55 200元，当月发生修缮费用1 200元，已知个人出租住房适用的个人所得税税率为10%，每次收入额不足4 000元的费用扣除标准为800元，4 000元以上的，费用扣除标准为20%，（不考虑房屋出租过程中的其他相关税金）则王某本月应缴纳的个人所得税的下列计算中，正确的是（　）。

A.
（55 200÷12－1 200－800）×10%＝260（元）
B.
（55 200÷12－1 200）×（1－20%）×10%＝272（元）
C.
（55 200÷12－800－800）×10%＝300（元）
D.
（55 200÷12－800）×（1－20%）×10%＝304（元）

答案解析

答案： C

答案解析：

（1）财产租赁所得按次纳税，以一个月取得的收入为一次；（2）本月租金额＝55 200÷12＝4 600（元）；（3）发生的房屋修缮费用准予扣除，但每月扣除额最多不超过800元；（4）判定是否为4 000元以上的收入额：4 600－0－800＜4 000，费用扣除标准为800元；（5）应纳税额＝（4 600－800－800）×10%＝300（元）。

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第4题

[单选题]

根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，应当缴纳个人所得税的是（）。

A.
参加商场抽奖获得的电饭锅
B.
消费积分反馈的礼品
C.
取得储蓄存款的利息收入
D.
预购话费获赠的一部手机

答案解析

答案： A

答案解析：

（1）选项 A：应按照“偶然所得”缴纳个人所得税。（2）选项 B：企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品，不征收个人所得税。（3）选项 C：储蓄存款利息所得，暂免征收个人所得税。（4）选项 D：企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品（如通信企业对个人购买手机赠送话费、入网费，或者购话费赠手机等），不征收个人所得税。

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第5题

[组合题]

居民个人张某为某高校教授，有一独生子正在上小学五年级。2023 年张某有关收支情况如下：

（1）每月工资、薪金收入 15000 元，每月取得国务院规定的政府特殊津贴 5000 元，每月缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金 3000 元。

（2）将自己的一项专利权许可他人使用，取得收入 120000 元。

（3）持有境内一非上市公司的股权，取得分红 10000 元，通过中国境内的公益性社会组织向贫困地区捐赠 2500元，直接向某小学捐赠 2000 元。

（4）在某商场累积消费达到规定额度，取得按消费积分反馈的价值 100 元的礼品。

（5）取得单张有奖发票奖金 500 元。

（6）电台抽奖获得价值 5000 元免费旅游一次。

已知：子女教育专项附加扣除标准为每个子女 2000 元/月，由张某按扣除标准的 100%扣除；张某决定将公益捐赠支出在“利息、股息、红利所得”中扣除。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

答案解析

[要求1]

答案解析：

居民个人综合所得年度汇算：一看收入额对不对，二看扣除项目齐不齐。（1）特许权使用费所得以收入减除 20%的费用后的余额为收入额，排除选项 A；（2）按国务院规定发给的政府特殊津贴免征个人所得税，排除选项 BC。

[要求2]

答案解析：

特许权使用费所得每次收入大于 4000 元的，应预扣预缴税额=每次收入×（1-20%）×预扣率 20%。

[要求3]

答案解析：

（1）直接捐赠不得扣除，排除选项 AB。（2）个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额 30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；公益捐赠支出税前扣除限额=10000×30%=3000（元）>公益捐赠实际支出额 2500 元，公益捐赠支出 2500 元可以全额在税前扣除，排除选项 D。

[要求4]

答案解析：

（1）选项 A：免征个人所得税。（2）选项 B：企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品，不征收个人所得税。（3）选项 C：个人取得单张有奖发票奖金所得不超过 800 元（含 800 元）的，暂免征收个人所得税；超过 800 元的，应全额按照“偶然所得”项目征收个人所得税。（4）选项 D：按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税。

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