2021年3月王某将自己的一套三居室出租，年租金55 200元，当月发生修缮费用1 200元，已知个人出租住房适用的个人所得税税率为10%，每次收入额不足4 000元的费用扣除标准为800元，4 000元以上的，费用扣除标准为20%，（不考虑房屋出租过程中的其他相关税金）则王某本月应缴纳的个人所得税的下列计算中，正确的是（　）。|0324 第五章2-之了课堂

题目

[单选题]2021年3月王某将自己的一套三居室出租，年租金55 200元，当月发生修缮费用1 200元，已知个人出租住房适用的个人所得税税率为10%，每次收入额不足4 000元的费用扣除标准为800元，4 000元以上的，费用扣除标准为20%，（不考虑房屋出租过程中的其他相关税金）则王某本月应缴纳的个人所得税的下列计算中，正确的是（　）。

A.
（55 200÷12－1 200－800）×10%＝260（元）
B.
（55 200÷12－1 200）×（1－20%）×10%＝272（元）
C.
（55 200÷12－800－800）×10%＝300（元）
D.
（55 200÷12－800）×（1－20%）×10%＝304（元）

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答案解析

答案： C

答案解析：

（1）财产租赁所得按次纳税，以一个月取得的收入为一次；（2）本月租金额＝55 200÷12＝4 600（元）；（3）发生的房屋修缮费用准予扣除，但每月扣除额最多不超过800元；（4）判定是否为4 000元以上的收入额：4 600－0－800＜4 000，费用扣除标准为800元；（5）应纳税额＝（4 600－800－800）×10%＝300（元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]

根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于特许权使用费所得的是（）。

A.
专利赔偿收入
B.
作品参展收入
C.
保险营销员的佣金收入
D.
退休人员再任职取得的收入

答案解析

答案： A

答案解析：

（1）选项 BC：属于劳务报酬所得。（2）选项 D：属于工资、薪金所得。

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第2题

[单选题]

根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于专项扣除的是（　）。

A.
个人缴纳的基本养老保险
B.
子女教育支出
C.
继续教育支出
D.
赡养老人支出

答案解析

答案： A

答案解析：

选项B、C、D，属于“专项附加扣除”。专项扣除包括：居民个人按照国家标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金；专项附加扣除包括：个人所得税法所规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人和3岁以下婴幼儿照护7项。

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第3题

[单选题]

作家王某（居民）的一篇小说在一家晚报上连载3个月，3个月的稿酬收入分别为3 000元、4 000元和5 000元。王某关于此项稿酬所得应预扣预缴的个人所得税额的下列计算中，正确的是（　）。

A.
（3 000＋4 000＋5 000）×（1－20%）×70%×20%=1344（元）
B.
（3 000＋4 000＋5 000-800）×70%×20%=1568（元）
C.
（3 000＋4 000＋5 000）×70%×10%－210＝630（元）
D.
（3 000＋4 000＋5 000）×（1－20%）×10%－210＝750（元）

答案解析

答案： A

答案解析：

（1）属于“一次性”收入的，以取得该项收入为一次计算稿酬所得，分次支付要合并计税；（2）稿酬所得以收入减除费用后的余额为收入额，预扣预缴时减按70%计算。减除费用：每次收入不超过4000的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算。

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第4题

[单选题]

居民个人徐某为家中独子，其父亲 65 周岁。2024 年 1 月取得工资 16800 元、专项扣除 3400 元。已知工资、薪金所得预扣预缴个人所得税减除费用为 5000 元/月；赡养老人按每月 3000 元的标准定额扣除；累计预扣预缴应纳税所得额不超过 36000 元的部分，预扣率为 3%。计算徐某当月工资、薪金所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.
16800×3%=504（元）
B.
（16800-5000-3400-3000）×3%=162（元）
C.
（16800-5000）×3%=354（元）
D.
（16800-5000-3000）×3%=264（元）

答案解析

答案： B

答案解析：

累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用（5 000/月）－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除。（16800-5000-3400-3000）×3%=162（元），应选B。

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第5题

[单选题]

中国公民王某在境内公开发行和转让市场购入某上市公司股票，5月取得该上市公司分配的股息10000元，当月将该股票转让，持股期限6个月。已知利息、股息、红利所得个人所得税税率为20%。计算王某该笔股息所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.
10000×20%=2000（元）
B.
10000×（1-20%）×20%=1600（元）
C.
（10000-800）×50%×20%=920（元）
D.
10000×50%×20%=1000（元）

答案解析

答案： D

答案解析：

（1）利息、股息、红利所得没有减除费用，排除选项 BC。（2）对于个人持有的境内上市公司股票，持股期限在 1 个月以上至 1 年（含 1 年）的，其股息红利所得暂减按 50%计入应纳税所得额，排除选项 A。

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