中国居民林某出版小说取得稿酬 32000 元。已知稿酬所得预扣预缴个人所得税每次收入 4000 元以上的，减除费用按 20%计算，收入额减按 70%计算，预扣率为 20%。计算林某稿酬所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。|0324 第五章2-之了课堂

题目

[单选题]中国居民林某出版小说取得稿酬 32000 元。已知稿酬所得预扣预缴个人所得税每次收入 4000 元以上的，减除费用按 20%计算，收入额减按 70%计算，预扣率为 20%。计算林某稿酬所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.
（32000-800）×70%×20%=4368（元）
B.
（32000-800）×（1-20%）×20%=4992（元）
C.
32000×70%×20%=4480（元）
D.
32000×（1-20%）×70%×20%=3584（元）

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答案解析

答案： D

答案解析：

稿酬所得每次收入＞4000 元时：预扣预缴应纳税所得额＝收入 ×（1－20%）×70%，应预扣预缴税额＝预扣预缴应纳税所得额 ×20%=32000×（1-20%）×70%×20%=3584（元）

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]

下列关于个人所得税“工资、薪金所得”说法中，正确的有（　）。

A.
个人因公务用车和通信制度改革而取得的公务用车、通信补贴收入全额计入工资、薪金所得项目计征个人所得税
B.
离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，应按照工资、薪金所得项目征收个人所得税
C.
个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入超过当地上年职工平均工资3倍数额的部分，按照工资、薪金所得项目征收个人所得税
D.
离退休人员再任职取得的收入，免征个人所得税

答案解析

答案： B,C

答案解析：

选项A，个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照"工资、薪金所得"项目计征个人所得税。选项D，离退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按 "工资、薪金所得"应税项目缴纳个人所得税。

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第2题

[单选题]

中国公民张某 2023 年 10 月提供咨询劳务，取得劳务报酬 42000 元。已知，劳务报酬所得个人所得税预扣预缴应纳税所得额超过 20000 元至 50000 元的部分，预扣率为 30%，速算扣除数为 2000 元；每次收入 4000元以上的，减除费用按 20%计算。计算张某当月该笔劳务报酬所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.
42000×20%×30%-2000
B.
42000×30%-2000
C.
42000×（1-20%）×30%
D.
42000×（1-20%）×30%-2000

答案解析

答案： D

答案解析：

（1）劳务报酬所得在预扣预缴时，每次收入 4000 元以上的，定率减除 20%的费用，预扣预缴应纳税所得额=42000×（1-20%），排除选项 AB；（2）劳务报酬所得个人所得税预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数=42000×（1-20%）×30%-2000，选项 D 正确。

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第3题

[单选题]

王某（非居民个人）于2021年3月取得一项特许权使用费收入3 000元，4月取得另一项特许权使用费收入4 500元。已知特许权使用费所得每次应纳税所得额不超过3 000元的，适用税率为3%，超过3 000元至12 000元的部分，适用税率为10%，速算扣除数210。王某上述收入应代扣代缴个人所得税的下列计算中，正确的是（　）。

A.
3 000×（1-20%）×3%＋4 500×（1-20%）×10%－210＝222（元）
B.
（3 000＋4 500）×（1－20%）×10%－210＝390（元）
C.
（3 000＋4 500）×10%－210＝540（元）
D.
（3 000＋4 500－210）×10%＝729（元）

答案解析

答案： A

答案解析：

非居民个人的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。

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第4题

[单选题]

中国公民王某在境内公开发行和转让市场购入某上市公司股票，5月取得该上市公司分配的股息10000元，当月将该股票转让，持股期限6个月。已知利息、股息、红利所得个人所得税税率为20%。计算王某该笔股息所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.
10000×20%=2000（元）
B.
10000×（1-20%）×20%=1600（元）
C.
（10000-800）×50%×20%=920（元）
D.
10000×50%×20%=1000（元）

答案解析

答案： D

答案解析：

（1）利息、股息、红利所得没有减除费用，排除选项 BC。（2）对于个人持有的境内上市公司股票，持股期限在 1 个月以上至 1 年（含 1 年）的，其股息红利所得暂减按 50%计入应纳税所得额，排除选项 A。

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第5题

[不定项选择题]

下列所得中，免予缴纳个人所得税的有（　）。

A.
著名作家莫言获得的诺贝尔文学奖奖金
B.
王某购买发票中奖1 000元
C.
钱某取得的军人转业费
D.
孙某退休后按月领取的养老金

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：

选项A，外国组织、国际组织颁发的文化方面的奖金免征个人所得税。选项B，个人取得单张有奖发票奖金所得“不超过800元”的，暂免征收个人所得税；超过800元的，全额征收个人所得税。选项C，军人的转业费、复员费、退役金，免征个人所得税。选项D，按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费，免征个人所得税。

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