中国居民林某出版小说取得稿酬 32000 元。已知稿酬所得预扣预缴个人所得税每次收入 4000 元以上的，减除费用按 20%计算，收入额减按 70%计算，预扣率为 20%。计算林某稿酬所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。|0324 第五章2-之了课堂

题目

[单选题]中国居民林某出版小说取得稿酬 32000 元。已知稿酬所得预扣预缴个人所得税每次收入 4000 元以上的，减除费用按 20%计算，收入额减按 70%计算，预扣率为 20%。计算林某稿酬所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.
（32000-800）×70%×20%=4368（元）
B.
（32000-800）×（1-20%）×20%=4992（元）
C.
32000×70%×20%=4480（元）
D.
32000×（1-20%）×70%×20%=3584（元）

本题来源：0324 第五章2 点击去做题

答案解析

答案： D

答案解析：

稿酬所得每次收入＞4000 元时：预扣预缴应纳税所得额＝收入 ×（1－20%）×70%，应预扣预缴税额＝预扣预缴应纳税所得额 ×20%=32000×（1-20%）×70%×20%=3584（元）

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拓展练习

第1题

[单选题]

根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于特许权使用费所得的是（）。

A.
专利赔偿收入
B.
作品参展收入
C.
保险营销员的佣金收入
D.
退休人员再任职取得的收入

答案解析

答案： A

答案解析：

（1）选项 BC：属于劳务报酬所得。（2）选项 D：属于工资、薪金所得。

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第2题

[不定项选择题]

下列个人所得中，应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的有（　）。

A.
张某受雇于律师王某，为王某个人工作而取得的所得
B.
证券经纪人李某从证券公司取得佣金收入
C.
张某是受平安保险委托，在授权范围内代办保险业务的个体工商户，其取得的代办保险佣金收入
D.
某大学教师周某，利用业余时间从事翻译工作取得的收入

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：

选项C，按“经营所得”税目缴纳个人所得税。

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第3题

[单选题]

居民个人徐某为家中独子，其父亲 65 周岁。2024 年 1 月取得工资 16800 元、专项扣除 3400 元。已知工资、薪金所得预扣预缴个人所得税减除费用为 5000 元/月；赡养老人按每月 3000 元的标准定额扣除；累计预扣预缴应纳税所得额不超过 36000 元的部分，预扣率为 3%。计算徐某当月工资、薪金所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.
16800×3%=504（元）
B.
（16800-5000-3400-3000）×3%=162（元）
C.
（16800-5000）×3%=354（元）
D.
（16800-5000-3000）×3%=264（元）

答案解析

答案： B

答案解析：

累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用（5 000/月）－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除。（16800-5000-3400-3000）×3%=162（元），应选B。

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第4题

[单选题]

2021年3月王某将自己的一套三居室出租，年租金55 200元，当月发生修缮费用1 200元，已知个人出租住房适用的个人所得税税率为10%，每次收入额不足4 000元的费用扣除标准为800元，4 000元以上的，费用扣除标准为20%，（不考虑房屋出租过程中的其他相关税金）则王某本月应缴纳的个人所得税的下列计算中，正确的是（　）。

A.
（55 200÷12－1 200－800）×10%＝260（元）
B.
（55 200÷12－1 200）×（1－20%）×10%＝272（元）
C.
（55 200÷12－800－800）×10%＝300（元）
D.
（55 200÷12－800）×（1－20%）×10%＝304（元）

答案解析

答案： C

答案解析：

（1）财产租赁所得按次纳税，以一个月取得的收入为一次；（2）本月租金额＝55 200÷12＝4 600（元）；（3）发生的房屋修缮费用准予扣除，但每月扣除额最多不超过800元；（4）判定是否为4 000元以上的收入额：4 600－0－800＜4 000，费用扣除标准为800元；（5）应纳税额＝（4 600－800－800）×10%＝300（元）。

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第5题

[组合题]

中国公民李某为甲公司销售主管，有一个 2 岁的儿子。2023 年 1—10 月李某的有关收支情况如下：

（1）每月取得工资 16000 元；每月缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金 2700元；每月偿还享受首套住房贷款利率的住房贷款本息 5500 元。1—9 月工资、薪金所得累计已预扣预缴个人所得税税额 2250 元。

（2）发表文章取得稿酬 3000 元。

（3）购买体育彩票一次中奖收入 20000 元，购买彩票支出 1000 元，将其中 5000 元通过国家机关向农村义务教育捐赠。

（4）收到汽车保险理赔款项 20000 元。

（5）获赠父母名下价值 2000000 元的住房一套。

（6）在电信公司购买手机获赠话费 500 元。

（7）将投资于境内某有限责任公司的股权转让给其他单位，取得转让收入 80000 元。

已知：相关专项附加扣除由李某选择在预扣预缴时按扣除标准的 100%扣除。李某决定将公益捐赠支出在“偶然所得”中扣除。

要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

答案解析

[要求1]

答案解析：

（1）计算 10 月工资应预扣预缴的个人所得税时，应减除 1—9 月累计已预扣预缴的税额2250元，选项A未予减除，错误。（2）李某的儿子不足3岁，可以扣除2000元/月的3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除；李某每月偿还享受首套住房贷款利率的住房贷款，还可以扣除1000元/月的住房贷款利息专项附加扣除；选项B未减除住房贷款利息专项附加扣除，错误。（3）按照规定由职工个人负担的“三险一金”属于专项扣除，可以减除，选项C未减除，错误。

[要求2]

答案解析：

（1）稿酬所得，不论预扣预缴，还是年度汇算清缴，收入额必须“×70%”，选项 BC 错误；（2）在预扣预缴时，稿酬所得每次收入不超过 4000 元的，减除费用按 800 元计算，选项 A 正确，选项 D 错误。

[要求3]

答案解析：

（1）体育彩票一次中奖收入超过 1 万元的，应全额征收个人所得税，不得扣除购买彩票的支出，选项CD 错误；（2）个人通过境内非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前全额扣除，选项 A 正确，选项 B 错误。

[要求4]

答案解析：

（1）选项 A：保险赔款，免征个人所得税。（2）选项 B：企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品（如通信企业对个人购买手机赠送话费、入网费，或者购话费赠手机等），不征收个人所得税。（3）选项 C：房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹的，对当事人双方不征收个人所得税。（4）选项 D：对个人在上海证券交易所、深圳证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的上市公司股票所得，免征个人所得税；转让境内某有限责任公司（属于非上市公司）的股权，照章征收个人所得税。

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