居民个人张某为某高校教授，有一独生子正在上小学五年级。2023 年张某有关收支情况如下：（1）每月工资、薪金收入 15000 元，每月取得国务院规定的政府特殊津贴 5000 元，每月缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金 3000 元。（2）将自己的一项专利权许可他人使用，取得收入 120000 元。（3）持有境内一非上市公司的股权，取得分红 10000 元，通过中国境内的公益性社会组织向贫困地区捐赠 2500元，直接向某小学捐赠 2000 元。（4）在某商场累积消费达到规定额度，取得按消费积分反馈的价值 100 元的礼品。（5）取得单张有奖发票奖金 500 元。（6）电台抽奖获得价值 5000 元免费旅游一次。已知：子女教育专项附加扣除标准为每个子女 2000 元/月，由张某按扣除标准的 100%扣除；张某决定将公益捐赠支出在“利息、股息、红利所得”中扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。|0324 第五章2-之了课堂

题目

[组合题]居民个人张某为某高校教授，有一独生子正在上小学五年级。2023 年张某有关收支情况如下：（1）每月工资、薪金收入 15000 元，每月取得国务院规定的政府特殊津贴 5000 元，每月缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金 3000 元。（2）将自己的一项专利权许可他人使用，取得收入 120000 元。（3）持有境内一非上市公司的股权，取得分红 10000 元，通过中国境内的公益性社会组织向贫困地区捐赠 2500元，直接向某小学捐赠 2000 元。（4）在某商场累积消费达到规定额度，取得按消费积分反馈的价值 100 元的礼品。（5）取得单张有奖发票奖金 500 元。（6）电台抽奖获得价值 5000 元免费旅游一次。已知：子女教育专项附加扣除标准为每个子女 2000 元/月，由张某按扣除标准的 100%扣除；张某决定将公益捐赠支出在“利息、股息、红利所得”中扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

[要求1]

计算张某 2023 年综合所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A、
（15000×12+120000-60000-3000×12-2000×12）×20%-16920=19080（元）
B、
［（15000+5000）×12+120000×（1-20%）-60000-3000×12］×20%-16920=31080（元）
C、
［（15000+5000）×12+120000×（1-20%）-60000-3000×12-2000×12］×20%-16920=26280（元）
D、
［15000×12+120000×（1-20%）-60000-3000×12-2000×12］×20%-16920=14280（元）

[要求2]

计算张某特许权使用费所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A、
120000×20%=24000（元）
B、
120000×（1-20%）×20%=19200（元）
C、
120000÷（1-20%）×20%=30000（元）
D、
（120000-800）×20%=23840（元）

[要求3]

计算张某取得境内非上市公司的分红应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A、
（10000-2500-2000）×20%=1100（元）
B、
（10000-10000×30%-2000）×20%=1000（元）
C、
（10000-2500）×20%=1500（元）
D、
（10000-10000×30%）×20%=1400（元）

[要求4]

张某的下列所得中，不需要缴纳个人所得税的是（）。

A、
政府特殊津贴 5000 元/月
B、
获得商场价值 100 元的礼品
C、
单张有奖发票奖金 500 元
D、
电台抽奖获得价值 5000 元免费旅游一次

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答案解析

[要求1]

答案： D

答案解析：

居民个人综合所得年度汇算：一看收入额对不对，二看扣除项目齐不齐。（1）特许权使用费所得以收入减除 20%的费用后的余额为收入额，排除选项 A；（2）按国务院规定发给的政府特殊津贴免征个人所得税，排除选项 BC。

[要求2]

答案： B

答案解析：

特许权使用费所得每次收入大于 4000 元的，应预扣预缴税额=每次收入×（1-20%）×预扣率 20%。

[要求3]

答案： C

答案解析：

（1）直接捐赠不得扣除，排除选项 AB。（2）个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额 30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；公益捐赠支出税前扣除限额=10000×30%=3000（元）>公益捐赠实际支出额 2500 元，公益捐赠支出 2500 元可以全额在税前扣除，排除选项 D。

[要求4]

答案： A,B,C

答案解析：

（1）选项 A：免征个人所得税。（2）选项 B：企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品，不征收个人所得税。（3）选项 C：个人取得单张有奖发票奖金所得不超过 800 元（含 800 元）的，暂免征收个人所得税；超过 800 元的，应全额按照“偶然所得”项目征收个人所得税。（4）选项 D：按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税。

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拓展练习

第1题

[单选题]

作家王某（居民）的一篇小说在一家晚报上连载3个月，3个月的稿酬收入分别为3 000元、4 000元和5 000元。王某关于此项稿酬所得应预扣预缴的个人所得税额的下列计算中，正确的是（　）。

A.
（3 000＋4 000＋5 000）×（1－20%）×70%×20%=1344（元）
B.
（3 000＋4 000＋5 000-800）×70%×20%=1568（元）
C.
（3 000＋4 000＋5 000）×70%×10%－210＝630（元）
D.
（3 000＋4 000＋5 000）×（1－20%）×10%－210＝750（元）

答案解析

答案： A

答案解析：

（1）属于“一次性”收入的，以取得该项收入为一次计算稿酬所得，分次支付要合并计税；（2）稿酬所得以收入减除费用后的余额为收入额，预扣预缴时减按70%计算。减除费用：每次收入不超过4000的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算。

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第2题

[单选题]

中国居民陈某 2023 年扣除基本医疗保险、基本养老保险、失业保险和住房公积金后全年取得工资、薪金收入 150000 元，劳务报酬收入 3000 元，稿酬收入 5000 元。已知：全年应纳税所得额不超过 36000 元的部分，税率为 3%，全年应纳税所得额超过 36000 元不超过 144000 元的部分，税率为 10%、速算扣除数为 2520 元。计算陈某 2023 年综合所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.
（150000-60000）×10%-2520+3000×（1-20%）×3%+5000×（1-20%）×70%×3%=6636（元）
B.
（150000-60000）×10%-2520+（3000-800）×3%+5000×（1-20%）×70%×3%=6630（元）
C.
［150000+3000×（1-20%）+5000×（1-20%）×70%-60000］×10%-2520=7000（元）
D.
（150000+3000+5000×70%-60000）×10%-2520=7130（元）

答案解析

答案： C

答案解析：

应纳税所得额=150000+3000×（1-20%）+5000×（1-20%）×70%-60000=95200（元）；应纳税额=95200×10%-2520=7000（元）。

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第3题

[不定项选择题]

经营所得在计算个人所得税时，准予扣除其所发生的成本、费用，下列各项中，准予在计算个人所得税前全额扣除的有（　）。

A.
支付个体工商户业主的工资10万元
B.
支付雇员的工资25万元
C.
与生产经营活动有关的业务招待费
D.
支付工商银行的经营性贷款利息

答案解析

答案： B,D

答案解析：

选项A，个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。选项C，个体工商户发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

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第4题

[不定项选择题]

下列所得中，免予缴纳个人所得税的有（　）。

A.
著名作家莫言获得的诺贝尔文学奖奖金
B.
王某购买发票中奖1 000元
C.
钱某取得的军人转业费
D.
孙某退休后按月领取的养老金

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：

选项A，外国组织、国际组织颁发的文化方面的奖金免征个人所得税。选项B，个人取得单张有奖发票奖金所得“不超过800元”的，暂免征收个人所得税；超过800元的，全额征收个人所得税。选项C，军人的转业费、复员费、退役金，免征个人所得税。选项D，按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费，免征个人所得税。

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第5题

[组合题]

中国公民李某为甲公司销售主管，有一个 2 岁的儿子。2023 年 1—10 月李某的有关收支情况如下：

（1）每月取得工资 16000 元；每月缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金 2700元；每月偿还享受首套住房贷款利率的住房贷款本息 5500 元。1—9 月工资、薪金所得累计已预扣预缴个人所得税税额 2250 元。

（2）发表文章取得稿酬 3000 元。

（3）购买体育彩票一次中奖收入 20000 元，购买彩票支出 1000 元，将其中 5000 元通过国家机关向农村义务教育捐赠。

（4）收到汽车保险理赔款项 20000 元。

（5）获赠父母名下价值 2000000 元的住房一套。

（6）在电信公司购买手机获赠话费 500 元。

（7）将投资于境内某有限责任公司的股权转让给其他单位，取得转让收入 80000 元。

已知：相关专项附加扣除由李某选择在预扣预缴时按扣除标准的 100%扣除。李某决定将公益捐赠支出在“偶然所得”中扣除。

要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

答案解析

[要求1]

答案解析：

（1）计算 10 月工资应预扣预缴的个人所得税时，应减除 1—9 月累计已预扣预缴的税额2250元，选项A未予减除，错误。（2）李某的儿子不足3岁，可以扣除2000元/月的3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除；李某每月偿还享受首套住房贷款利率的住房贷款，还可以扣除1000元/月的住房贷款利息专项附加扣除；选项B未减除住房贷款利息专项附加扣除，错误。（3）按照规定由职工个人负担的“三险一金”属于专项扣除，可以减除，选项C未减除，错误。

[要求2]

答案解析：

（1）稿酬所得，不论预扣预缴，还是年度汇算清缴，收入额必须“×70%”，选项 BC 错误；（2）在预扣预缴时，稿酬所得每次收入不超过 4000 元的，减除费用按 800 元计算，选项 A 正确，选项 D 错误。

[要求3]

答案解析：

（1）体育彩票一次中奖收入超过 1 万元的，应全额征收个人所得税，不得扣除购买彩票的支出，选项CD 错误；（2）个人通过境内非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前全额扣除，选项 A 正确，选项 B 错误。

[要求4]

答案解析：

（1）选项 A：保险赔款，免征个人所得税。（2）选项 B：企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品（如通信企业对个人购买手机赠送话费、入网费，或者购话费赠手机等），不征收个人所得税。（3）选项 C：房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹的，对当事人双方不征收个人所得税。（4）选项 D：对个人在上海证券交易所、深圳证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的上市公司股票所得，免征个人所得税；转让境内某有限责任公司（属于非上市公司）的股权，照章征收个人所得税。

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