王某（非居民个人）于2021年3月取得一项特许权使用费收入3 000元，4月取得另一项特许权使用费收入4 500元。已知特许权使用费所得每次应纳税所得额不超过3 000元的，适用税率为3%，超过3 000元至12 000元的部分，适用税率为10%，速算扣除数210。王某上述收入应代扣代缴个人所得税的下列计算中，正确的是（　）。|0324 第五章2-之了课堂

题目

[单选题]王某（非居民个人）于2021年3月取得一项特许权使用费收入3 000元，4月取得另一项特许权使用费收入4 500元。已知特许权使用费所得每次应纳税所得额不超过3 000元的，适用税率为3%，超过3 000元至12 000元的部分，适用税率为10%，速算扣除数210。王某上述收入应代扣代缴个人所得税的下列计算中，正确的是（　）。

A.
3 000×（1-20%）×3%＋4 500×（1-20%）×10%－210＝222（元）
B.
（3 000＋4 500）×（1－20%）×10%－210＝390（元）
C.
（3 000＋4 500）×10%－210＝540（元）
D.
（3 000＋4 500－210）×10%＝729（元）

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答案解析

答案： A

答案解析：

非居民个人的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。

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拓展练习

第1题

[单选题]

中国居民张某从所任职的甲公司领取的下列收入中，应当征收个人所得税的是（）。

A.
年终加薪
B.
独生子女补贴
C.
差旅费津贴
D.
误餐补助

答案解析

答案： A

答案解析：

下列项目不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税：

（1）独生子女补贴（选项 B）；

（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；

（3）托儿补助费；

（4）差旅费津贴、误餐补助（选项 CD）。

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第2题

[单选题]

根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于特许权使用费所得的是（）。

A.
专利赔偿收入
B.
作品参展收入
C.
保险营销员的佣金收入
D.
退休人员再任职取得的收入

答案解析

答案： A

答案解析：

（1）选项 BC：属于劳务报酬所得。（2）选项 D：属于工资、薪金所得。

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第3题

[单选题]

中国居民林某出版小说取得稿酬 32000 元。已知稿酬所得预扣预缴个人所得税每次收入 4000 元以上的，减除费用按 20%计算，收入额减按 70%计算，预扣率为 20%。计算林某稿酬所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.
（32000-800）×70%×20%=4368（元）
B.
（32000-800）×（1-20%）×20%=4992（元）
C.
32000×70%×20%=4480（元）
D.
32000×（1-20%）×70%×20%=3584（元）

答案解析

答案： D

答案解析：

稿酬所得每次收入＞4000 元时：预扣预缴应纳税所得额＝收入 ×（1－20%）×70%，应预扣预缴税额＝预扣预缴应纳税所得额 ×20%=32000×（1-20%）×70%×20%=3584（元）

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第4题

[单选题]

中国居民陈某 2023 年扣除基本医疗保险、基本养老保险、失业保险和住房公积金后全年取得工资、薪金收入 150000 元，劳务报酬收入 3000 元，稿酬收入 5000 元。已知：全年应纳税所得额不超过 36000 元的部分，税率为 3%，全年应纳税所得额超过 36000 元不超过 144000 元的部分，税率为 10%、速算扣除数为 2520 元。计算陈某 2023 年综合所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.
（150000-60000）×10%-2520+3000×（1-20%）×3%+5000×（1-20%）×70%×3%=6636（元）
B.
（150000-60000）×10%-2520+（3000-800）×3%+5000×（1-20%）×70%×3%=6630（元）
C.
［150000+3000×（1-20%）+5000×（1-20%）×70%-60000］×10%-2520=7000（元）
D.
（150000+3000+5000×70%-60000）×10%-2520=7130（元）

答案解析

答案： C

答案解析：

应纳税所得额=150000+3000×（1-20%）+5000×（1-20%）×70%-60000=95200（元）；应纳税额=95200×10%-2520=7000（元）。

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第5题

[单选题]

根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，应当缴纳个人所得税的是（）。

A.
参加商场抽奖获得的电饭锅
B.
消费积分反馈的礼品
C.
取得储蓄存款的利息收入
D.
预购话费获赠的一部手机

答案解析

答案： A

答案解析：

（1）选项 A：应按照“偶然所得”缴纳个人所得税。（2）选项 B：企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品，不征收个人所得税。（3）选项 C：储蓄存款利息所得，暂免征收个人所得税。（4）选项 D：企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品（如通信企业对个人购买手机赠送话费、入网费，或者购话费赠手机等），不征收个人所得税。

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