中国居民陈某 2023 年扣除基本医疗保险、基本养老保险、失业保险和住房公积金后全年取得工资、薪金收入 150000 元，劳务报酬收入 3000 元，稿酬收入 5000 元。已知：全年应纳税所得额不超过 36000 元的部分，税率为 3%，全年应纳税所得额超过 36000 元不超过 144000 元的部分，税率为 10%、速算扣除数为 2520 元。计算陈某 2023 年综合所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。|0324 第五章2-之了课堂

题目

[单选题]中国居民陈某 2023 年扣除基本医疗保险、基本养老保险、失业保险和住房公积金后全年取得工资、薪金收入 150000 元，劳务报酬收入 3000 元，稿酬收入 5000 元。已知：全年应纳税所得额不超过 36000 元的部分，税率为 3%，全年应纳税所得额超过 36000 元不超过 144000 元的部分，税率为 10%、速算扣除数为 2520 元。计算陈某 2023 年综合所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.
（150000-60000）×10%-2520+3000×（1-20%）×3%+5000×（1-20%）×70%×3%=6636（元）
B.
（150000-60000）×10%-2520+（3000-800）×3%+5000×（1-20%）×70%×3%=6630（元）
C.
［150000+3000×（1-20%）+5000×（1-20%）×70%-60000］×10%-2520=7000（元）
D.
（150000+3000+5000×70%-60000）×10%-2520=7130（元）

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答案解析

答案： C

答案解析：

应纳税所得额=150000+3000×（1-20%）+5000×（1-20%）×70%-60000=95200（元）；应纳税额=95200×10%-2520=7000（元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]

根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于稿酬所得的是（）。

A.
画家将书画作品以图书的形式出版取得的所得
B.
大学教授取得出版社审稿所得
C.
剧本作者从电视剧制作单位取得的剧本使用费
D.
作者将自己的文字作品手稿原件拍卖取得的所得

答案解析

答案： A

答案解析：

（1）选项 B：属于劳务报酬所得；（2）选项 CD：属于特许权使用费所得。

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第2题

[单选题]

作家王某（居民）的一篇小说在一家晚报上连载3个月，3个月的稿酬收入分别为3 000元、4 000元和5 000元。王某关于此项稿酬所得应预扣预缴的个人所得税额的下列计算中，正确的是（　）。

A.
（3 000＋4 000＋5 000）×（1－20%）×70%×20%=1344（元）
B.
（3 000＋4 000＋5 000-800）×70%×20%=1568（元）
C.
（3 000＋4 000＋5 000）×70%×10%－210＝630（元）
D.
（3 000＋4 000＋5 000）×（1－20%）×10%－210＝750（元）

答案解析

答案： A

答案解析：

（1）属于“一次性”收入的，以取得该项收入为一次计算稿酬所得，分次支付要合并计税；（2）稿酬所得以收入减除费用后的余额为收入额，预扣预缴时减按70%计算。减除费用：每次收入不超过4000的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算。

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第3题

[单选题]

中国居民林某出版小说取得稿酬 32000 元。已知稿酬所得预扣预缴个人所得税每次收入 4000 元以上的，减除费用按 20%计算，收入额减按 70%计算，预扣率为 20%。计算林某稿酬所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.
（32000-800）×70%×20%=4368（元）
B.
（32000-800）×（1-20%）×20%=4992（元）
C.
32000×70%×20%=4480（元）
D.
32000×（1-20%）×70%×20%=3584（元）

答案解析

答案： D

答案解析：

稿酬所得每次收入＞4000 元时：预扣预缴应纳税所得额＝收入 ×（1－20%）×70%，应预扣预缴税额＝预扣预缴应纳税所得额 ×20%=32000×（1-20%）×70%×20%=3584（元）

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第4题

[不定项选择题]

经营所得在计算个人所得税时，准予扣除其所发生的成本、费用，下列各项中，准予在计算个人所得税前全额扣除的有（　）。

A.
支付个体工商户业主的工资10万元
B.
支付雇员的工资25万元
C.
与生产经营活动有关的业务招待费
D.
支付工商银行的经营性贷款利息

答案解析

答案： B,D

答案解析：

选项A，个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。选项C，个体工商户发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

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第5题

[不定项选择题]

王某持有的上市公司股票取得的下列股息中，减按50%计入应纳税所得额的有（　）。

A.
王某持有A上市公司的限售股，解禁前取得的股息红利
B.
王某持有B上市公司股票时间3年，取得的股息红利
C.
王某持有C上市公司股票时间1年，取得的股息红利
D.
王某持有D上市公司股票时间1个月，取得的股息红利

答案解析

答案： A,C

答案解析：

选项A，个人持有“上市公司限售股”，解禁前取得的股息红利，暂减按50%计入应纳税所得额。选项B，个人持有上市公司股票，超过1年的，取得的股息红利免征个人所得税。选项C，个人持有上市公司股票，超过1个月未超过1年（含1年）的，取得的股息红利，减按50%计入应纳税所得额。选项D，个人持有上市公司股票，未超过1个月（含1个月）的，取得的股息红利全额计税。

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