根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于特许权使用费所得的是（）。|0324 第五章2-之了课堂

题目

[单选题]根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于特许权使用费所得的是（）。

A.
专利赔偿收入
B.
作品参展收入
C.
保险营销员的佣金收入
D.
退休人员再任职取得的收入

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答案解析

答案： A

答案解析：

（1）选项 BC：属于劳务报酬所得。（2）选项 D：属于工资、薪金所得。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]

下列关于个人所得税“工资、薪金所得”说法中，正确的有（　）。

A.
个人因公务用车和通信制度改革而取得的公务用车、通信补贴收入全额计入工资、薪金所得项目计征个人所得税
B.
离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，应按照工资、薪金所得项目征收个人所得税
C.
个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入超过当地上年职工平均工资3倍数额的部分，按照工资、薪金所得项目征收个人所得税
D.
离退休人员再任职取得的收入，免征个人所得税

答案解析

答案： B,C

答案解析：

选项A，个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照"工资、薪金所得"项目计征个人所得税。选项D，离退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按 "工资、薪金所得"应税项目缴纳个人所得税。

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第2题

[单选题]

中国公民张某 2023 年 10 月提供咨询劳务，取得劳务报酬 42000 元。已知，劳务报酬所得个人所得税预扣预缴应纳税所得额超过 20000 元至 50000 元的部分，预扣率为 30%，速算扣除数为 2000 元；每次收入 4000元以上的，减除费用按 20%计算。计算张某当月该笔劳务报酬所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.
42000×20%×30%-2000
B.
42000×30%-2000
C.
42000×（1-20%）×30%
D.
42000×（1-20%）×30%-2000

答案解析

答案： D

答案解析：

（1）劳务报酬所得在预扣预缴时，每次收入 4000 元以上的，定率减除 20%的费用，预扣预缴应纳税所得额=42000×（1-20%），排除选项 AB；（2）劳务报酬所得个人所得税预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数=42000×（1-20%）×30%-2000，选项 D 正确。

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第3题

[不定项选择题]

经营所得在计算个人所得税时，准予扣除其所发生的成本、费用，下列各项中，准予在计算个人所得税前全额扣除的有（　）。

A.
支付个体工商户业主的工资10万元
B.
支付雇员的工资25万元
C.
与生产经营活动有关的业务招待费
D.
支付工商银行的经营性贷款利息

答案解析

答案： B,D

答案解析：

选项A，个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。选项C，个体工商户发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

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第4题

[不定项选择题]

2021年张某通过境内非营利社会团体进行的下列捐赠中，在计算缴纳个人所得税时，准予税前全额扣除的有（　）。

A.
张某将1月份工资捐赠给敬老院
B.
张某将2月份工资捐赠给农村义务教育
C.
张某将3月份工资捐赠给红十字会
D.
张某将4月份工资捐赠给公益性青少年活动场所

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

个人通过境内非营利社会团体和国家机关向红十字会、农村义务教育、公益性青少年活动场所、非营利性老年服务机构捐赠，准予在缴纳个人所得税前全额扣除。

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第5题

[单选题]

2021年8月，王某购买彩票中奖60 000元，从中拿出20 000元通过国家机关捐赠给贫困地区。已知偶然所得适用的个人所得税税率为20%，计算王某中奖收入应缴纳的个人所得税税额的下列算式中，正确的是（　）。

A.
60 000×20%＝12 000（元）
B.
（60 000－60 000×30%）×20%＝8 400（元）
C.
（60 000－20 000）×20%＝8 000（元）
D.
20 000×20%＝4 000（元）

答案解析

答案： B

答案解析：

（1）偶然所得以收入全额为应纳税所得额；（2）一般的公益性捐赠支出按照限额扣除（扣除捐赠前的应纳税所得额的30%），本题捐赠额20 000元＞应纳税所得额的30%＝60 000×30%＝18 000（元），捐赠可扣除金额为18 000元；（3）王某中奖收入个人所得税应纳税额＝（60 000－18 000）×20%＝8 400（元）

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