中国公民张某 2023 年 12 月取得全年一次性奖金 54000 元，选择不并入当年综合所得计算纳税。已知，全年一次性奖金适用按月换算后的综合所得税率表，应纳税所得额超过 3000 元至 12000 元的部分，税率为 10%，速算扣除数为 210 元。计算张某取得全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。|0324 第五章2-之了课堂

题目

[单选题]中国公民张某 2023 年 12 月取得全年一次性奖金 54000 元，选择不并入当年综合所得计算纳税。已知，全年一次性奖金适用按月换算后的综合所得税率表，应纳税所得额超过 3000 元至 12000 元的部分，税率为 10%，速算扣除数为 210 元。计算张某取得全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.
（54000÷12×10%-210）×12
B.
54000÷12×10%-210
C.
（54000-210）×10%
D.
54000×10%-210

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答案解析

答案： D

答案解析：

（1）全年一次性奖金选择不并入当年综合所得，应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数，直接以全年一次性奖金收入全额计算，选项 ABC 错误；（2）确定税率和速算扣除数时应以全年一次性奖金收入除以 12 个月得到的数额，查找月度税率表确定，54000÷12=4500（元），适用税率为 10%，速算扣除数为 210元（已知条件已经告知）。

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拓展练习

第1题

[单选题]

根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于专项扣除的是（　）。

A.
个人缴纳的基本养老保险
B.
子女教育支出
C.
继续教育支出
D.
赡养老人支出

答案解析

答案： A

答案解析：

选项B、C、D，属于“专项附加扣除”。专项扣除包括：居民个人按照国家标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金；专项附加扣除包括：个人所得税法所规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人和3岁以下婴幼儿照护7项。

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第2题

[不定项选择题]

下列关于个人所得税“工资、薪金所得”说法中，正确的有（　）。

A.
个人因公务用车和通信制度改革而取得的公务用车、通信补贴收入全额计入工资、薪金所得项目计征个人所得税
B.
离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，应按照工资、薪金所得项目征收个人所得税
C.
个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入超过当地上年职工平均工资3倍数额的部分，按照工资、薪金所得项目征收个人所得税
D.
离退休人员再任职取得的收入，免征个人所得税

答案解析

答案： B,C

答案解析：

选项A，个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照"工资、薪金所得"项目计征个人所得税。选项D，离退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按 "工资、薪金所得"应税项目缴纳个人所得税。

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第3题

[单选题]

居民个人徐某为家中独子，其父亲 65 周岁。2024 年 1 月取得工资 16800 元、专项扣除 3400 元。已知工资、薪金所得预扣预缴个人所得税减除费用为 5000 元/月；赡养老人按每月 3000 元的标准定额扣除；累计预扣预缴应纳税所得额不超过 36000 元的部分，预扣率为 3%。计算徐某当月工资、薪金所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.
16800×3%=504（元）
B.
（16800-5000-3400-3000）×3%=162（元）
C.
（16800-5000）×3%=354（元）
D.
（16800-5000-3000）×3%=264（元）

答案解析

答案： B

答案解析：

累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用（5 000/月）－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除。（16800-5000-3400-3000）×3%=162（元），应选B。

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第4题

[单选题]

中国居民谢某 2023 年从其任职单位甲公司取得工资 142192 元。全年专项扣除为 26571 元。谢某儿子上小学，女儿上中学。已知子女教育专项附加扣除按照每个子女每月 2000元的标准定额扣除，由谢某按扣除标准的 100%扣除；全年应纳税所得额不超过 36000 元的部分，税率为 3%；全年应纳税所得额超过 36000 元至 144000 元的部分，税率为 10%、速算扣除数为 2520 元。计算谢某 2023 年度综合所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.
［142192-60000×（1+3%）-26571-2000×12］×3%=894.63（元）
B.
（142192-60000-26571-2000×2×12）×3%=228.63（元）
C.
（142192-60000-26571）×10%-2520=3042.1（元）
D.
（142192-60000-26571-2000×2）×10%-2520=2642.1（元）

答案解析

答案： B

答案解析：

子女教育专项附加扣除按孩子个数算，谢某一儿一女的子女教育专项附加扣除=2000×2×12，直接排除选项 ACD。

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第5题

[单选题]

根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，以 1 个月内取得的收入为一次的是（）。

A.
偶然所得
B.
利息、股息、红利所得
C.
财产租赁所得
D.
财产转让所得

答案解析

答案： C

答案解析：

（1）选项 A：偶然所得，以每次取得该项收入为一次；（2）选项 B：利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次；（3）选项 C：财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次；（4）选项 D：财产转让所得，以每次转让取得的收入为一次。

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