中国公民李某为甲公司销售主管，有一个 2 岁的儿子。2023 年 1—10 月李某的有关收支情况如下：（1）每月取得工资 16000 元；每月缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金 2700元；每月偿还享受首套住房贷款利率的住房贷款本息 5500 元。1—9 月工资、薪金所得累计已预扣预缴个人所得税税额 2250 元。（2）发表文章取得稿酬 3000 元。（3）购买体育彩票一次中奖收入 20000 元，购买彩票支出 1000 元，将其中 5000 元通过国家机关向农村义务教育捐赠。（4）收到汽车保险理赔款项 20000 元。（5）获赠父母名下价值 2000000 元的住房一套。（6）在电信公司购买手机获赠话费 500 元。（7）将投资于境内某有限责任公司的股权转让给其他单位，取得转让收入 80000 元。已知：相关专项附加扣除由李某选择在预扣预缴时按扣除标准的 100%扣除。李某决定将公益捐赠支出在“偶然所得”中扣除。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。|0324 第五章2-之了课堂

题目

[组合题]中国公民李某为甲公司销售主管，有一个 2 岁的儿子。2023 年 1—10 月李某的有关收支情况如下：（1）每月取得工资 16000 元；每月缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金 2700元；每月偿还享受首套住房贷款利率的住房贷款本息 5500 元。1—9 月工资、薪金所得累计已预扣预缴个人所得税税额 2250 元。（2）发表文章取得稿酬 3000 元。（3）购买体育彩票一次中奖收入 20000 元，购买彩票支出 1000 元，将其中 5000 元通过国家机关向农村义务教育捐赠。（4）收到汽车保险理赔款项 20000 元。（5）获赠父母名下价值 2000000 元的住房一套。（6）在电信公司购买手机获赠话费 500 元。（7）将投资于境内某有限责任公司的股权转让给其他单位，取得转让收入 80000 元。已知：相关专项附加扣除由李某选择在预扣预缴时按扣除标准的 100%扣除。李某决定将公益捐赠支出在“偶然所得”中扣除。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

[要求1]

计算李某 10 月份工资应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A、
（16000×10-5000×10-2700×10-1000×10-2000×10）×10%-2520
B、
（16000×10-5000×10-2700×10-2000×10）×10%-2520-2250
C、
（16000×10-5000×10-1000×10-2000×10）×10%-2520-2250
D、
（16000×10-5000×10-2700×10-1000×10-2000×10）×10%-2520-2250

[要求2]

计算李某取得稿酬所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A、
（3000-800）×70%×20%
B、
3000×20%
C、
（3000-800）×20%
D、
3000×70%×20%

[要求3]

计算李某中奖收入应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A、
（20000-5000）×20%
B、
20000×20%
C、
（20000-1000）×20%
D、
（20000-1000-5000）×20%

[要求4]

李某取得的下列收入中，不缴纳个人所得税的是（）。

A、
汽车保险理赔款项 20000 元
B、
购买手机获赠的话费 500 元
C、
获赠父母名下价值 2000000 元的住房
D、
股权转让收入 80000 元

本题来源：0324 第五章2 点击去做题

答案解析

[要求1]

答案： D

答案解析：

（1）计算 10 月工资应预扣预缴的个人所得税时，应减除 1—9 月累计已预扣预缴的税额2250元，选项A未予减除，错误。（2）李某的儿子不足3岁，可以扣除2000元/月的3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除；李某每月偿还享受首套住房贷款利率的住房贷款，还可以扣除1000元/月的住房贷款利息专项附加扣除；选项B未减除住房贷款利息专项附加扣除，错误。（3）按照规定由职工个人负担的“三险一金”属于专项扣除，可以减除，选项C未减除，错误。

[要求2]

答案： A

答案解析：

（1）稿酬所得，不论预扣预缴，还是年度汇算清缴，收入额必须“×70%”，选项 BC 错误；（2）在预扣预缴时，稿酬所得每次收入不超过 4000 元的，减除费用按 800 元计算，选项 A 正确，选项 D 错误。

[要求3]

答案： A

答案解析：

（1）体育彩票一次中奖收入超过 1 万元的，应全额征收个人所得税，不得扣除购买彩票的支出，选项CD 错误；（2）个人通过境内非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前全额扣除，选项 A 正确，选项 B 错误。

[要求4]

答案： A,B,C

答案解析：

（1）选项 A：保险赔款，免征个人所得税。（2）选项 B：企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品（如通信企业对个人购买手机赠送话费、入网费，或者购话费赠手机等），不征收个人所得税。（3）选项 C：房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹的，对当事人双方不征收个人所得税。（4）选项 D：对个人在上海证券交易所、深圳证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的上市公司股票所得，免征个人所得税；转让境内某有限责任公司（属于非上市公司）的股权，照章征收个人所得税。

立即查看答案

拓展练习

第1题

[不定项选择题]

下列个人所得中，应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的有（　）。

A.
张某受雇于律师王某，为王某个人工作而取得的所得
B.
证券经纪人李某从证券公司取得佣金收入
C.
张某是受平安保险委托，在授权范围内代办保险业务的个体工商户，其取得的代办保险佣金收入
D.
某大学教师周某，利用业余时间从事翻译工作取得的收入

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：

选项C，按“经营所得”税目缴纳个人所得税。

点此查看答案

第2题

[单选题]

中国居民谢某 2023 年从其任职单位甲公司取得工资 142192 元。全年专项扣除为 26571 元。谢某儿子上小学，女儿上中学。已知子女教育专项附加扣除按照每个子女每月 2000元的标准定额扣除，由谢某按扣除标准的 100%扣除；全年应纳税所得额不超过 36000 元的部分，税率为 3%；全年应纳税所得额超过 36000 元至 144000 元的部分，税率为 10%、速算扣除数为 2520 元。计算谢某 2023 年度综合所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.
［142192-60000×（1+3%）-26571-2000×12］×3%=894.63（元）
B.
（142192-60000-26571-2000×2×12）×3%=228.63（元）
C.
（142192-60000-26571）×10%-2520=3042.1（元）
D.
（142192-60000-26571-2000×2）×10%-2520=2642.1（元）

答案解析

答案： B

答案解析：

子女教育专项附加扣除按孩子个数算，谢某一儿一女的子女教育专项附加扣除=2000×2×12，直接排除选项 ACD。

点此查看答案

第3题

[单选题]

2021年3月王某将自己的一套三居室出租，年租金55 200元，当月发生修缮费用1 200元，已知个人出租住房适用的个人所得税税率为10%，每次收入额不足4 000元的费用扣除标准为800元，4 000元以上的，费用扣除标准为20%，（不考虑房屋出租过程中的其他相关税金）则王某本月应缴纳的个人所得税的下列计算中，正确的是（　）。

A.
（55 200÷12－1 200－800）×10%＝260（元）
B.
（55 200÷12－1 200）×（1－20%）×10%＝272（元）
C.
（55 200÷12－800－800）×10%＝300（元）
D.
（55 200÷12－800）×（1－20%）×10%＝304（元）

答案解析

答案： C

答案解析：

（1）财产租赁所得按次纳税，以一个月取得的收入为一次；（2）本月租金额＝55 200÷12＝4 600（元）；（3）发生的房屋修缮费用准予扣除，但每月扣除额最多不超过800元；（4）判定是否为4 000元以上的收入额：4 600－0－800＜4 000，费用扣除标准为800元；（5）应纳税额＝（4 600－800－800）×10%＝300（元）。

点此查看答案

第4题

[不定项选择题]

2021年张某通过境内非营利社会团体进行的下列捐赠中，在计算缴纳个人所得税时，准予税前全额扣除的有（　）。

A.
张某将1月份工资捐赠给敬老院
B.
张某将2月份工资捐赠给农村义务教育
C.
张某将3月份工资捐赠给红十字会
D.
张某将4月份工资捐赠给公益性青少年活动场所

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

个人通过境内非营利社会团体和国家机关向红十字会、农村义务教育、公益性青少年活动场所、非营利性老年服务机构捐赠，准予在缴纳个人所得税前全额扣除。

点此查看答案

第5题

[不定项选择题]

下列所得中，免予缴纳个人所得税的有（　）。

A.
著名作家莫言获得的诺贝尔文学奖奖金
B.
王某购买发票中奖1 000元
C.
钱某取得的军人转业费
D.
孙某退休后按月领取的养老金

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：

选项A，外国组织、国际组织颁发的文化方面的奖金免征个人所得税。选项B，个人取得单张有奖发票奖金所得“不超过800元”的，暂免征收个人所得税；超过800元的，全额征收个人所得税。选项C，军人的转业费、复员费、退役金，免征个人所得税。选项D，按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费，免征个人所得税。

点此查看答案