下列所得，应按“特许权使用费所得”缴纳个人所得税的是（　）。|0324 第五章2-之了课堂

题目

A.
转让土地使用权取得的收入
B.
转让债权取得的收入
C.
提供房屋使用权取得的收入
D.
转让专利所有权取得的收入

本题来源：0324 第五章2 点击去做题

答案解析

答案： D

答案解析：

选项A、B，转让有形资产所有权、土地使用权、股权、债权，按照“财产转让所得”税目征税。选项C，“有形资产”“使用权”转让，按照“财产租赁所得”税目征税。选项D，“无形资产”（除土地使用权外）的“使用权”与“所有权”转让，按照“特许权使用费所得”税目征税。

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拓展练习

第1题

[单选题]

中国居民张某从所任职的甲公司领取的下列收入中，应当征收个人所得税的是（）。

A.
年终加薪
B.
独生子女补贴
C.
差旅费津贴
D.
误餐补助

答案解析

答案： A

答案解析：

下列项目不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税：

（1）独生子女补贴（选项 B）；

（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；

（3）托儿补助费；

（4）差旅费津贴、误餐补助（选项 CD）。

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第2题

[单选题]

中国居民林某出版小说取得稿酬 32000 元。已知稿酬所得预扣预缴个人所得税每次收入 4000 元以上的，减除费用按 20%计算，收入额减按 70%计算，预扣率为 20%。计算林某稿酬所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.
（32000-800）×70%×20%=4368（元）
B.
（32000-800）×（1-20%）×20%=4992（元）
C.
32000×70%×20%=4480（元）
D.
32000×（1-20%）×70%×20%=3584（元）

答案解析

答案： D

答案解析：

稿酬所得每次收入＞4000 元时：预扣预缴应纳税所得额＝收入 ×（1－20%）×70%，应预扣预缴税额＝预扣预缴应纳税所得额 ×20%=32000×（1-20%）×70%×20%=3584（元）

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第3题

[单选题]

中国居民谢某 2023 年从其任职单位甲公司取得工资 142192 元。全年专项扣除为 26571 元。谢某儿子上小学，女儿上中学。已知子女教育专项附加扣除按照每个子女每月 2000元的标准定额扣除，由谢某按扣除标准的 100%扣除；全年应纳税所得额不超过 36000 元的部分，税率为 3%；全年应纳税所得额超过 36000 元至 144000 元的部分，税率为 10%、速算扣除数为 2520 元。计算谢某 2023 年度综合所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.
［142192-60000×（1+3%）-26571-2000×12］×3%=894.63（元）
B.
（142192-60000-26571-2000×2×12）×3%=228.63（元）
C.
（142192-60000-26571）×10%-2520=3042.1（元）
D.
（142192-60000-26571-2000×2）×10%-2520=2642.1（元）

答案解析

答案： B

答案解析：

子女教育专项附加扣除按孩子个数算，谢某一儿一女的子女教育专项附加扣除=2000×2×12，直接排除选项 ACD。

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第4题

[单选题]

中国居民陈某 2023 年扣除基本医疗保险、基本养老保险、失业保险和住房公积金后全年取得工资、薪金收入 150000 元，劳务报酬收入 3000 元，稿酬收入 5000 元。已知：全年应纳税所得额不超过 36000 元的部分，税率为 3%，全年应纳税所得额超过 36000 元不超过 144000 元的部分，税率为 10%、速算扣除数为 2520 元。计算陈某 2023 年综合所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.
（150000-60000）×10%-2520+3000×（1-20%）×3%+5000×（1-20%）×70%×3%=6636（元）
B.
（150000-60000）×10%-2520+（3000-800）×3%+5000×（1-20%）×70%×3%=6630（元）
C.
［150000+3000×（1-20%）+5000×（1-20%）×70%-60000］×10%-2520=7000（元）
D.
（150000+3000+5000×70%-60000）×10%-2520=7130（元）

答案解析

答案： C

答案解析：

应纳税所得额=150000+3000×（1-20%）+5000×（1-20%）×70%-60000=95200（元）；应纳税额=95200×10%-2520=7000（元）。

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第5题

[单选题]

2021年8月，王某购买彩票中奖60 000元，从中拿出20 000元通过国家机关捐赠给贫困地区。已知偶然所得适用的个人所得税税率为20%，计算王某中奖收入应缴纳的个人所得税税额的下列算式中，正确的是（　）。

A.
60 000×20%＝12 000（元）
B.
（60 000－60 000×30%）×20%＝8 400（元）
C.
（60 000－20 000）×20%＝8 000（元）
D.
20 000×20%＝4 000（元）

答案解析

答案： B

答案解析：

（1）偶然所得以收入全额为应纳税所得额；（2）一般的公益性捐赠支出按照限额扣除（扣除捐赠前的应纳税所得额的30%），本题捐赠额20 000元＞应纳税所得额的30%＝60 000×30%＝18 000（元），捐赠可扣除金额为18 000元；（3）王某中奖收入个人所得税应纳税额＝（60 000－18 000）×20%＝8 400（元）

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