张某有A.B两套住宅用于出租给两个大学生，A.B两套住宅每月各收取租金4 500元。9月份A住宅发生修缮费用1 000元，不考虑个人出租住房应缴纳的其他费用，关于9月份应缴纳的个人所得税下列说法中正确的有（）。|3.8 个人所得税其他-之了课堂

题目

[不定项选择题]张某有A.B两套住宅用于出租给两个大学生，A.B两套住宅每月各收取租金4 500元。9月份A住宅发生修缮费用1 000元，不考虑个人出租住房应缴纳的其他费用，关于9月份应缴纳的个人所得税下列说法中正确的有（）。

A.出租A住宅应缴纳的个税是（4 500-800-800）×10％
B.出租A住宅应缴纳的个税是（4 500-800）×（1-20％）×10％
C.出租A住宅应缴纳的个税是（4 500-1 000）×（1-20％）×10％
D.出租B住宅应缴纳的个税是4 500×（1-20％）×10％

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答案解析

答案： A,D

答案解析：

个人出租住宅属于财产租赁所得。计算公式为:（1）每次（月）收入不足4 000元的:应纳税额=[每次（月）收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（800元为限）-800元]×20%;（2）每次（月）收入在4 000元以上的:应纳税额=[每次（月）收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（800元为限）]×（1-20%）×20%。个人财产租赁所得适用比例税率20%，但自2001年1月1日起，对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。

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拓展练习

第1题

[单选题]

根据个人所得税法律制度相关规定，下列各项中，不属于特许权使用费所得的是（）。

A.提供房屋使用权取得的所得
B.提供专利权的使用权取得的所得
C.提供著作权的使用权取得的所得
D.提供商标权的使用权取得的所得

答案解析

答案： A

答案解析：

特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得，选项A属于财产租赁所得。

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第2题

[单选题]

根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，应缴纳个人所得税的是（）。

A.加班工资
B.独生子女补贴
C.差旅费津贴
D.国债利息收入

答案解析

答案： A

答案解析：

不予征收个人所得税:（1）独生子女补贴;（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;（3）托儿补助费;（4）差旅费津贴、误餐补助。国债利息收入免税。

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第3题

[单选题]

2021年9月李某出租自有住房，取得租金收入8 000元，房屋租赁过程中缴纳税费240元，支付该房屋修缮费1 000元，已知个人出租住房个人所得税税费暂减按10%征收，每次收入4 000元以上的，减除20%的费用。计算王某当月出租住房应缴纳个人所得税税额的下列算式中正确的是（）。

A.（8 000-240-800）×10%=696（元）
B.（ 8 000-240-1 000）×10%=676（元）
C.（8 000-240-1 000）×（1-20%）×10%=540.8（元）
D.（8 000-240-800）×（1-20%）×10%=556.8（元）

答案解析

答案： D

答案解析：

房屋租赁期间发生修缮费用准予在税前扣除，但以每月800元为限，应纳税额=（8 000-240-800）×（1-20%）×10%=556.8（元）。

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第4题

[单选题]

中国居民徐某家中有一独子正在上中学。2023年1月至11月累计取得工资118 800元，按照国家规定缴纳社会保险费、住房公积金累计28 512元。已知工资、薪金所得累计减除费用按照5 000元/月计算，子女教育按照每月2 000元的标准定额扣除;累计预扣预缴应纳税所得额不超过36 000元的部分，预扣率为3%;徐某2021年1月至10月工资已预扣预缴个人所得税362.4元。计算徐某11月工资应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.(118 800-5 000×11-28 512-2 000×11) ×3%-362.4=36.24 (元)
B.(118 800-5 000×11-28 512-2 000×11) ×3%= 398.64 (元)
C.(118 800-5 000×11-28 512） ×3%=1 058.64 (元)
D.(118 800-5 000×11-2 000× 2×11)× 3%-362.4=231.6 (元)

答案解析

答案： A

答案解析：

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除=118 800-5 000×11-28 512-2 000×11=13 288（元）;本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数) -累计减免税额-累计己预扣预缴税额=（13 288×3%-0）-0-362.4=36.24（元）。"

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第5题

[单选题]

2021年10月黄某转让其所有的两套普通住房中的一套，取得转让收入588万元，支付合理费用24.4万元。该住房为黄某六年前购入，房产原值为336万元。已知财产转让所得个人所得税税率为20%。计算黄某转让该套住房应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.588×20%=117.6(万元)
B.（588-336-24.4）×20%=45.52(万元)
C.（588-336）×20%=50.4(万元)
D.（588-24.4）×20%=112.72(万元)

答案解析

答案： B

答案解析：

根据个人所得税税收优惠的相关规定，个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。黄某转让的住房虽已满5年，但不是黄某唯一的住房，因此需按财产转让所得20%的税率差额计缴个人所得税。黄某财产转让所得个人所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（收入总额－财产原值－合理费用）×20%=（588－336－24.4）×20%=45.52（万元）。"

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