张某有A.B两套住宅用于出租给两个大学生，A.B两套住宅每月各收取租金4 500元。9月份A住宅发生修缮费用1 000元，不考虑个人出租住房应缴纳的其他费用，关于9月份应缴纳的个人所得税下列说法中正确的有（）。|3.8 个人所得税其他-之了课堂

题目

[不定项选择题]张某有A.B两套住宅用于出租给两个大学生，A.B两套住宅每月各收取租金4 500元。9月份A住宅发生修缮费用1 000元，不考虑个人出租住房应缴纳的其他费用，关于9月份应缴纳的个人所得税下列说法中正确的有（）。

A.出租A住宅应缴纳的个税是（4 500-800-800）×10％
B.出租A住宅应缴纳的个税是（4 500-800）×（1-20％）×10％
C.出租A住宅应缴纳的个税是（4 500-1 000）×（1-20％）×10％
D.出租B住宅应缴纳的个税是4 500×（1-20％）×10％

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答案解析

答案： A,D

答案解析：

个人出租住宅属于财产租赁所得。计算公式为:（1）每次（月）收入不足4 000元的:应纳税额=[每次（月）收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（800元为限）-800元]×20%;（2）每次（月）收入在4 000元以上的:应纳税额=[每次（月）收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（800元为限）]×（1-20%）×20%。个人财产租赁所得适用比例税率20%，但自2001年1月1日起，对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。

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拓展练习

第1题

[单选题]

按照我国个人所得税法律法规，纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的当年，可按照一定的标准定额扣除，该标准是（）元。

A.1 200
B.2 400
C.3 600
D.4 800

答案解析

答案： C

答案解析：

纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。

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第2题

[单选题]

中国公民小刘2021年1月购买体育彩票，取得中奖收入20 000元，购买体育彩票支出700元。小刘1月体育彩票中奖收入应纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（20 000-700）×20%=3 860（元）
B.20 000÷（1-20%）×20%=5 000（元）
C.（20 000-700）÷（1-20%）×20%=4 825（元）
D.20 000×20%=4 000（元）

答案解析

答案： D

答案解析：

（1）对个人购买福利彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元）暂免征收个人所得税;超过1万元的，“全额”征收个人所得税。（2）偶然所得应纳税额=每次收入额×20%，没有任何允许减除的支出或费用。

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第3题

[单选题]

2022年8月张三出租一套自有住宅，取得当月租金收入3800元，财产租赁过程中缴纳的税费152元，发生修缮费600元。已知个人出租住房暂减按10%的税率征收个人所得税;财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元。计算张三当月租金收入应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（3 800-152-600-800）×10%=224.8（元）
B.（3 800-800）×10%=300（元）
C.3 800×10%=380（元）
D.（3 800-152-600）×10%=304.8（元）

答案解析

答案： A

答案解析：

个人出租住房每次（月）收入≤4000元:应纳税所得额=每次（月）收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（800元为限）-800元，选项A正确。

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第4题

[单选题]

2022年8月公民赵六出租商铺取得当月不含税租金收入8 000元，租赁过程中缴纳的税费968元，发生商铺修缮费用1000元（取得合法票据），已知财产租赁所得个人所得税税率为20%，财产租赁所得每次（月）收入在4 000元以上的，减除20%的费用。计算赵六当月出租商铺应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（8 000-968-1 000）×（1-20%）×20%=965.12（元）
B.8 000×（1-20%）×20%=1 280（元）
C.（8 000-968-800）×（1-20%）×20%=997.12（元）
D.（8 000-1 000）×（1-20%）×20%=1 120（元）

答案解析

答案： C

答案解析：

（1）允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。所以“修缮费1 000元”最高扣800元，排除选项AD，选项B没扣修缮费，同时排除;（2）8 000-968-800=6 232（元），超过4 000元，计算应纳税所得额时减除20%的费用，应纳税额=（8 000-968-800）×（1-20%）×20%=997.12（元）。

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第5题

[单选题]

某上市公司总经理韩某2023年1月应发工资30 000元，减除费用5 000元，“三险一金”等专项扣除为4 500元，假设韩某享受子女教育专项附加扣除2 000元，没有减免收入及减免税额等情况。已知累计预扣预缴应纳税所得额不超过36 000元的部分，预扣率为3%，速算扣除数为0。韩某2023年1月应预扣预缴个人所得税（）元。

A.750
B.615
C.555
D.690

答案解析

答案： C

答案解析：

累计预扣预缴个人所得税应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除=30 000-5 000-4 500-2 000=18 500（元）;韩某2023年1月应预扣预缴的个人所得税=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额=（18 500×3%-0）-0-0=555（元）。"

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