甲公司为增值税一般纳税人，2022年12月从农民处收购一批玉米用于生产玉米粉。开具的农产品收购发票注明买价为30 000元。甲公司购进的该批玉米当月申报抵扣进项税额。已知农产品扣除率为9%，甲公司当月购进该批玉米准予抵扣的进项税额为（　　）元。|0310 第四章1-之了课堂

题目

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，2022年12月从农民处收购一批玉米用于生产玉米粉。开具的农产品收购发票注明买价为30 000元。甲公司购进的该批玉米当月申报抵扣进项税额。已知农产品扣除率为9%，甲公司当月购进该批玉米准予抵扣的进项税额为（　　）元。

A.
3 451.33
B.
2 744.06
C.
3 900
D.
2 700

本题来源：0310 第四章1 点击去做题

答案解析

答案： D

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本题考查购进农产品进项税额抵扣的计算。（1）首先需要判定农产品是从何处购进，一是从小规模纳税人处购进农产品；二是从农业生产者处收购农产品；（2）本题是从农业生产者处收购农产品，以农产品收购发票上的买价和9%的扣除率计算进项税额；（3）甲公司当月购进该批农产品准予抵扣的进项税额＝30 000×9%＝2 700（元）。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]

根据增值税法律制度的规定，企业下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（　　）。

A.
外购货物用于个人消费
B.
生产应税产品购入的原材料
C.
因管理不善变质的库存购进商品
D.
因管理不善被盗的产成品所耗用的购进原材料

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：

选项A，用于个人消费的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣。选项C、D，非正常损失的产成品、购进货物对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。

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第2题

[单选题]

某企业为增值税小规模纳税人，主营二手车交易，2022年2月取得含税销售额40.2万元，则该企业当月应纳增值税的下列计算中，正确的是（　）。

A.
40.2÷（1＋3%）×3%=1.1709（万元）
B.
40.2÷（1＋3%）×2%=0.7806（万元）
C.
40.2÷（1＋3%）×0.05%=0.1951（万元）
D.
40.2÷（1＋0.5%）×0.5%=0.2（万元）

答案解析

答案： D

答案解析：

自2020年5月1日至2027年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。因此，该企业当月应纳增值税=40.2÷（1＋0.5%）×0.5%=0.2（万元）。

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第3题

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，2021年6月销售啤酒取得含增值税销售额678 000元，另收取包装物押金60 000元，且单独记账核算。已知增值税税率为13％，计算甲公司当月该笔业务销售啤酒增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.678 000÷（1＋13％）×13％＝78 000（元）
B.678 000÷（1＋13％）×13％＋60 000×13％＝85 800（元）
C.（678 000＋60 000）×13％＝95 940（元）
D.678 000×13％＝88 140（元）

答案解析

答案： A

答案解析：对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。

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第4题

[单选题]

某个体商店为增值税小规模纳税人。2019年1月，该个体商店购置一批货物，取得的普通发票上注明金额3 200元，当月零售货物取得销售收入153 000元；用部分外购商品抵债，抵债商品的买价为12 000元，平均售价为15 000元，该商店同类产品的最高销售价格为18 000元。该个体商店当月应纳的增值税是（）。

A.
153 000÷（1＋3%）×3%＋15 000÷（1＋3%）×3%＝4 893.20（元）
B.
153 000×3%＋15 000×3%＝5 040（元）
C.
153 000×3%＋18 000×3%＝5 130（元）
D.
153 000÷（1＋3%）×3%＋18 000÷（1＋3%）×3%＝4 980.58（元）

答案解析

答案： A

答案解析：

小规模纳税人不得抵扣进项税额，销售收入为含税收入，需换算成不含税收入，则销售货物涉及增值税＝153 000÷（1＋3%）×3%＝4 456.31（元）。用外购商品抵偿债务，对于消费税的计算需按照最高销售价格，而对于增值税需按照平均售价，且售价需换算为不含税价格，因此抵债货物涉及的增值税＝15 000÷（1＋3%）×3%＝436.89（元）。本月应纳增值税＝4 456.31＋436.89＝4 893.20（元）。

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第5题

[单选题]甲企业为增值税一般纳税人，2022年8月销售空调取得含增值税价款610.2万元，另收取包装物押金5.8万元，约定3个月内返还；当月确认逾期不予退还的包装物押金为11.3万元。已知增值税税率为13%。计算甲企业当月上述业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（610.2＋5.8＋11.3）×13%＝81.55（万元）
B.（610.2＋11.3）÷（1＋13%）×13%＝71.5（万元）
C.（610.2＋5.8＋11.3）÷（1＋13%）×13%＝72.17（万元）
D.（610.2＋11.3）×13%＝80.80（万元）

答案解析

答案： B

答案解析：非酒类产品的包装物押金5.8万元，收取时暂不并入销售额计税；当月确认逾期不予退还的包装物押金为11.3万元，应并入销售额计算缴纳增值税；包装物押金须进行价税分离，甲公司当月上述业务增值税销项税额＝（610.2＋11.3）÷（1＋13%）×13%＝71.5（万元）。

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