某企业为增值税小规模纳税人，主营二手车交易，2022年2月取得含税销售额40.2万元，则该企业当月应纳增值税的下列计算中，正确的是（　）。|0310 第四章1-之了课堂

题目

[单选题]某企业为增值税小规模纳税人，主营二手车交易，2022年2月取得含税销售额40.2万元，则该企业当月应纳增值税的下列计算中，正确的是（　）。

A.
40.2÷（1＋3%）×3%=1.1709（万元）
B.
40.2÷（1＋3%）×2%=0.7806（万元）
C.
40.2÷（1＋3%）×0.05%=0.1951（万元）
D.
40.2÷（1＋0.5%）×0.5%=0.2（万元）

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答案解析

答案： D

答案解析：

自2020年5月1日至2027年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。因此，该企业当月应纳增值税=40.2÷（1＋0.5%）×0.5%=0.2（万元）。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]

增值税一般纳税人的下列行为中，应视同销售货物，征收增值税的有（　）。

A.
食品厂将自产的月饼发给职工作为中秋节的福利
B.
商场将购进的服装发给职工用于运动会入场式
C.
计算机生产企业将自产的计算机分配给投资者
D.
纺织厂将自产的窗帘用于职工活动中心

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：

选项A、C、D，自产和委托加工的货物，无论“对内”“对外”均视同销售。选项B，外购货物“对内”（用于集体福利），进项税额不得抵扣。

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第2题

[不定项选择题]

根据增值税法律制度的规定，下列各项中，外购货物进项税额准予从销项税额中抵扣的有（　）。

A.
将外购货物无偿赠送给客户
B.将外购货物作为投资提供给联营单位
C.将外购货物分配给股东
D.将外购货物用于招待客户

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：

选项A、B、C，外购货物“对外”（用于投资、赠送、分配股利）视同销售。选项D，外购货物“对内”（用于个人消费）进项税额不得抵扣。

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第3题

[不定项选择题]

根据增值税法律制度的规定，下列情形中，属于混合销售行为的有（　　）。

A.
商场销售办公设备同时提供送货服务
B.
酒店既提供餐饮服务也销售旅游纪念品
C.
商场既销售商品也提供健身服务
D.
家用空调经销商销售空调同时提供安装服务

答案解析

答案： A,D

答案解析：

（1）选项AD：在同一项销售行为中同时存在货物和服务的混合，为混合销售行为；（2）选项BC：属于兼营行为。

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第4题

[单选题]

甲公司为增值税一般纳税人，2022年4月组织一批员工到国内W地参加的业务培训，取得注明员工身份信息的铁路车票，票面金额83 167元，取得注明员工身份信息的航空运输电子客票行程单，票价130 691元、民航发展基金5 450元。已知铁路车票、航空运输电子客票行程单按照9%计算进项税额。计算甲公司当月上述业务增值税进项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.
83 167×9%＋（130 691＋5 450）×9%＝19 737.72（元）
B.
83 167÷（1＋9%）×9%＋130 691÷（1＋9%）×9%＝17 658（元）
C.
83 167÷（1＋9%）×9%＋（130 691＋5 450）÷（1＋9%）×9%＝18 108（元）
D.
83 167×9%＋130 691×9%＝19 247.22（元）

答案解析

答案： B

答案解析：

（1）取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，以票价和燃油附加费为计税依据，不包括代收的民航发展基金；（2）航空运输电子客票行程单和铁路车票注明的金额均含增值税，应当换算为不含税的销售额。

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第5题

[单选题]

甲公司为增值税一般纳税人，2022年12月从农民处收购一批玉米用于生产玉米粉。开具的农产品收购发票注明买价为30 000元。甲公司购进的该批玉米当月申报抵扣进项税额。已知农产品扣除率为9%，甲公司当月购进该批玉米准予抵扣的进项税额为（　　）元。

A.
3 451.33
B.
2 744.06
C.
3 900
D.
2 700

答案解析

答案： D

答案解析：

本题考查购进农产品进项税额抵扣的计算。（1）首先需要判定农产品是从何处购进，一是从小规模纳税人处购进农产品；二是从农业生产者处收购农产品；（2）本题是从农业生产者处收购农产品，以农产品收购发票上的买价和9%的扣除率计算进项税额；（3）甲公司当月购进该批农产品准予抵扣的进项税额＝30 000×9%＝2 700（元）。

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