题目

本题来源:0310 第四章1 点击去做题

答案解析

答案: A
答案解析:

小规模纳税人不得抵扣进项税额,销售收入为含税收入,需换算成不含税收入,则销售货物涉及增值税=153 000÷(1+3%)×3%=4 456.31(元)。用外购商品抵偿债务,对于消费税的计算需按照最高销售价格,而对于增值税需按照平均售价,且售价需换算为不含税价格,因此抵债货物涉及的增值税=15 000÷(1+3%)×3%=436.89(元)。本月应纳增值税=4 456.31+436.89=4 893.20(元)。

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拓展练习

第1题
[单选题]

下列行为中,应当一并按销售货物征收增值税的是(    )。

  • A.

    银行从事存、贷款业务并销售金、银

  • B.

    百货商店销售商品同时负责运输

  • C.

    建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产水泥预制构件等建筑材料

  • D.

    餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水

答案解析
答案: B
答案解析:

选项A,银行主要从事“金融服务”,销售金银属于“销售货物”,银行提供“金融服务”和销售金银属于“多元化”经营,两者并非一项业务,既不同时发生,也无从属关系,属于兼营行为,应当分别核算,分别纳税;选项B,销售商品属于“销售货物”,运输商品属于“交通运输服务”,但销售商品和提供运输属于一项业务,同时发生,有从属关系,经营主体百货商店以从事货物批发或零售为主,应当按“销售货物”缴纳增值税;

选项C,纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,不属于混合销售,应分别核算货物和建筑服务的销售额,分别适用不同的税率或者征收率;选项D,提供餐饮服务属于“生活服务”,销售酒水属于“销售货物”,但提供餐饮服务和销售酒水属于一项业务,同时发生,有从属关系,经营主体餐饮公司以提供餐饮服务为主,应当按“生活服务”缴纳增值税。

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第2题
[不定项选择题]

根据增值税法律制度的规定,下列各项中,进项税额不得抵扣的有(   )。

  • A.

    甲公司生产经营过程中的合理损耗

  • B.

    二手车经销商乙公司销售二手车

  • C.丙公司接受A银行的贷款服务
  • D.丁公司将外购的房屋一部分用于生产经营,一部分作为集体宿舍,以福利方式供员工居住
答案解析
答案: B,C
答案解析:

选项A,生产经营过程中,因管理不善造成的非正常损失进项税额不得抵扣,而合理损耗准予抵扣。选项B,用于简易计税方法计税项目的,进项税额不得抵扣。选项C,购入的贷款服务进项税额不得抵扣。选项D,涉及的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产、专用于“简免福人”项目的,不可以抵扣进项税额。兼用于“简免福人”项目和应税项目的,进项税额准予全额抵扣。这里是属于“兼用于”所以是可以抵扣的。

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第3题
答案解析
答案: A,C,D
答案解析:

电影放映服务可以选择使用简易计税方法计税。电影发行服务适用6%的增值税税率。

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第4题
[单选题]甲公司为增值税一般纳税人,本月销售产品一批,取得不含税销售额10万元,同时向对方收取包装费1 000元,已知增值税税率为13%,则甲公司本月增值税销项税额的下列计算中,正确的是(   )。
  • A.[100 000÷(1+13%)]×13%+[1 000÷(1+13%)]×13%=11 619.47(元)
  • B.100 000×13%=13 000(元)
  • C.100 000×13%+[1 000÷(1+13%)]×13%=13 115.04(元)
  • D.100 000×13%+1 000×13%=13 130(元)
答案解析
答案: C
答案解析:销售额不含税,涉及增值税=100 000×13%,包装费属于价外费用,价外费用为含税销售额须进行价税分离,涉及增值税=[1 000÷(1+13%)]×13%,则甲公司本月增值税销项税额=100 000×13%+[1 000÷(1+13%)]×13%=13 115.04(元)。
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第5题
[不定项选择题]下列各项有关增值税销售额的说法正确的有(    )。
  • A.银行提供贷款服务,以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额
  • B.旅游服务,一律以取得的全部价款和价外费用为销售额
  • C.房地产开发企业销售其开发的房地产项目,适用一般计税方法的,以取得的全部价款和价外费用,扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额
  • D.纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额
答案解析
答案: A,C,D
答案解析:选项B:纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。
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