某个体商店为增值税小规模纳税人。2019年1月，该个体商店购置一批货物，取得的普通发票上注明金额3 200元，当月零售货物取得销售收入153 000元；用部分外购商品抵债，抵债商品的买价为12 000元，平均售价为15 000元，该商店同类产品的最高销售价格为18 000元。该个体商店当月应纳的增值税是（）。|0310 第四章1-之了课堂

题目

[单选题]某个体商店为增值税小规模纳税人。2019年1月，该个体商店购置一批货物，取得的普通发票上注明金额3 200元，当月零售货物取得销售收入153 000元；用部分外购商品抵债，抵债商品的买价为12 000元，平均售价为15 000元，该商店同类产品的最高销售价格为18 000元。该个体商店当月应纳的增值税是（）。

A.
153 000÷（1＋3%）×3%＋15 000÷（1＋3%）×3%＝4 893.20（元）
B.
153 000×3%＋15 000×3%＝5 040（元）
C.
153 000×3%＋18 000×3%＝5 130（元）
D.
153 000÷（1＋3%）×3%＋18 000÷（1＋3%）×3%＝4 980.58（元）

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答案解析

答案： A

答案解析：

小规模纳税人不得抵扣进项税额，销售收入为含税收入，需换算成不含税收入，则销售货物涉及增值税＝153 000÷（1＋3%）×3%＝4 456.31（元）。用外购商品抵偿债务，对于消费税的计算需按照最高销售价格，而对于增值税需按照平均售价，且售价需换算为不含税价格，因此抵债货物涉及的增值税＝15 000÷（1＋3%）×3%＝436.89（元）。本月应纳增值税＝4 456.31＋436.89＝4 893.20（元）。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税征税范围的有（　）。

A.销售电力
B.销售热力
C.销售天然气
D.销售房地产

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：选项ABCD，均属于增值税征税范围。

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第2题

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，本月销售产品一批，取得不含税销售额10万元，同时向对方收取包装费1 000元，已知增值税税率为13%，则甲公司本月增值税销项税额的下列计算中，正确的是（　）。

A.[100 000÷（1＋13%）]×13%＋[1 000÷（1＋13%）]×13%＝11 619.47（元）
B.100 000×13%＝13 000（元）
C.100 000×13%＋[1 000÷（1＋13%）]×13%＝13 115.04（元）
D.100 000×13%＋1 000×13%＝13 130（元）

答案解析

答案： C

答案解析：销售额不含税，涉及增值税＝100 000×13%，包装费属于价外费用，价外费用为含税销售额须进行价税分离，涉及增值税＝[1 000÷（1＋13%）]×13%，则甲公司本月增值税销项税额＝100 000×13%＋[1 000÷（1＋13%）]×13%＝13 115.04（元）。

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第3题

[单选题]某公司为增值税一般纳税人，2021年12月从国外进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格为100万元。已知进口关税税率为26%，消费税税率为15%，增值税税率为13%。则该公司进口环节应缴纳的增值税和消费税合计金额的下列计算中，正确的是（）。

A.100×13%＝13（万元）
B.（100＋100×26%）÷（1－15%）×15%＝22.24（万元）
C.（100＋100×26%）÷（1－15%）×13%＝19.27（万元）
D.（100＋100×26%）÷（1－15%）×（13%＋15%）＝41.51（万元）

答案解析

答案： D

答案解析：

（1）进口环节应纳关税税额＝100×26%＝26（万元）；（2）组成计税价格＝（100＋26）÷（1－15%）＝148.24（万元）；（3）进口环节应纳消费税税额＝148.24×15%＝22.24（万元）；（4）进口环节应纳增值税税额＝148.24×13%＝19.27（万元）；增值税和消费税合计金额＝22.24＋19.27＝41.51（万元）。

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第4题

[单选题]

甲面粉厂为增值税一般纳税人，2022年7月从农民手中收购一批小麦，农产品收购发票上注明买价为182 000元。甲面粉厂当月将收购的小麦80％用于加工面粉，剩余部分用于无偿赠送给客户，已知购进农产品按9％的扣除率计算进项税额。计算甲面粉厂当月上述业务准予抵扣的进项税额的下列算式中，正确的是（　）。

A.
182 000×9％=16 380（元）
B.
182 000÷（1-9％）×9％=18 000（元）
C.
182 000×9％×20％=3 276（元）
D.
182 000×9％×80％=13 104（元）

答案解析

答案： A

答案解析：

将购进的货物用于无偿赠送属于视同销售货物，对应的进项税额允许抵扣；购进农产品按9％的扣除率计算进项税额，因此准予抵扣的进项税额=182 000×9％=16 380（元）。

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第5题

[单选题]

甲公司为增值税一般纳税人，2022年12月从农民处收购一批玉米用于生产玉米粉。开具的农产品收购发票注明买价为30 000元。甲公司购进的该批玉米当月申报抵扣进项税额。已知农产品扣除率为9%，甲公司当月购进该批玉米准予抵扣的进项税额为（　　）元。

A.
3 451.33
B.
2 744.06
C.
3 900
D.
2 700

答案解析

答案： D

答案解析：

本题考查购进农产品进项税额抵扣的计算。（1）首先需要判定农产品是从何处购进，一是从小规模纳税人处购进农产品；二是从农业生产者处收购农产品；（2）本题是从农业生产者处收购农产品，以农产品收购发票上的买价和9%的扣除率计算进项税额；（3）甲公司当月购进该批农产品准予抵扣的进项税额＝30 000×9%＝2 700（元）。

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