甲公司为增值税一般纳税人，2021年6月销售啤酒取得含增值税销售额678 000元，另收取包装物押金60 000元，且单独记账核算。已知增值税税率为13％，计算甲公司当月该笔业务销售啤酒增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。|0310 第四章1-之了课堂

题目

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，2021年6月销售啤酒取得含增值税销售额678 000元，另收取包装物押金60 000元，且单独记账核算。已知增值税税率为13％，计算甲公司当月该笔业务销售啤酒增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.678 000÷（1＋13％）×13％＝78 000（元）
B.678 000÷（1＋13％）×13％＋60 000×13％＝85 800（元）
C.（678 000＋60 000）×13％＝95 940（元）
D.678 000×13％＝88 140（元）

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答案解析

答案： A

答案解析：对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]

增值税一般纳税人的下列行为中，应视同销售货物，征收增值税的有（　）。

A.
食品厂将自产的月饼发给职工作为中秋节的福利
B.
商场将购进的服装发给职工用于运动会入场式
C.
计算机生产企业将自产的计算机分配给投资者
D.
纺织厂将自产的窗帘用于职工活动中心

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：

选项A、C、D，自产和委托加工的货物，无论“对内”“对外”均视同销售。选项B，外购货物“对内”（用于集体福利），进项税额不得抵扣。

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第2题

[不定项选择题]

根据增值税法律制度的规定，下列情形中，属于混合销售行为的有（　　）。

A.
商场销售办公设备同时提供送货服务
B.
酒店既提供餐饮服务也销售旅游纪念品
C.
商场既销售商品也提供健身服务
D.
家用空调经销商销售空调同时提供安装服务

答案解析

答案： A,D

答案解析：

（1）选项AD：在同一项销售行为中同时存在货物和服务的混合，为混合销售行为；（2）选项BC：属于兼营行为。

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第3题

[单选题]

下列行为中，应当一并按销售货物征收增值税的是（）。

A.
银行从事存、贷款业务并销售金、银
B.
百货商店销售商品同时负责运输
C.
建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产水泥预制构件等建筑材料
D.
餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水

答案解析

答案： B

答案解析：

选项A，银行主要从事“金融服务”，销售金银属于“销售货物”，银行提供“金融服务”和销售金银属于“多元化”经营，两者并非一项业务，既不同时发生，也无从属关系，属于兼营行为，应当分别核算，分别纳税；选项B，销售商品属于“销售货物”，运输商品属于“交通运输服务”，但销售商品和提供运输属于一项业务，同时发生，有从属关系，经营主体百货商店以从事货物批发或零售为主，应当按“销售货物”缴纳增值税；

选项C，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率；选项D，提供餐饮服务属于“生活服务”，销售酒水属于“销售货物”，但提供餐饮服务和销售酒水属于一项业务，同时发生，有从属关系，经营主体餐饮公司以提供餐饮服务为主，应当按“生活服务”缴纳增值税。

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第4题

[单选题]某金店为增值税一般纳税人，为吸引更多的顾客光临，特推出“以旧换新”的方式向消费者销售金项链。12月份销售金项链实际收取不含增值税差价款220 000元，换回的旧项链作价80 000元（不含增值税），另收取回炉费共11 300元。已知增值税税率为13%，该金店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。

A.（220 000+80 000）×13%＝39 000（元）
B.（220 000+80 000）×13%＋11 300÷（1＋13%）×13%＝40 300（元）
C.220 000×13%＝28 600（元）
D.220 000×13%＋11 300÷（1＋13%）×13%＝29 900（元）

答案解析

答案： D

答案解析：金银首饰的以旧换新业务，按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。其中12月销售不含税差价220 000元可直接计算增值税。以旧换新金银首饰差额计算，而不是旧项链的作价，注意回炉费属于价外费用，为含税价格，需换算为不含税价格。

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第5题

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，本月将一批新研制的产品赠送给老顾客使用，甲公司并无同类产品销售价格，其他公司也无同类货物，已知该批产品的生产成本为10万元，甲公司的成本利润率为10%，则甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。

A.[100 000÷（1＋10%）]×13%＝11 818.18（元）
B.100 000×13%＝13 000（元）
C.[100 000×（1＋10%）]×13%＝14 300（元）
D.[100 000×（1＋10%）÷（1＋13%）]×13%＝12 654.87（元）

答案解析

答案： C

答案解析：将自产货物无偿赠送给其他单位或个人视同销售，纳税人视同销售货物而无销售额的，应首先按纳税人最近时期同类货物的“平均”销售价格确定，其次按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定，再次按组成计税价格确定。本题中，无纳税人最近时期同类货物的“平均”销售价格，也无其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格，只能按组成计税价格计算，非应税消费品的组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率），增值税销项税额＝组成计税价格×适用税率；因此，甲公司当月该笔业务增值税销项税额=[100 000×（1＋10%）]×13%＝14 300（元）。

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