题目
本题来源：0310 第四章1
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答案解析
答案：
C
答案解析：将自产货物无偿赠送给其他单位或个人视同销售，纳税人视同销售货物而无销售额的，应首先按纳税人最近时期同类货物的“平均”销售价格确定，其次按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定，再次按组成计税价格确定。本题中，无纳税人最近时期同类货物的“平均”销售价格，也无其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格，只能按组成计税价格计算，非应税消费品的组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率），增值税销项税额＝组成计税价格×适用税率；因此，甲公司当月该笔业务增值税销项税额=[100 000×（1＋10%）]×13%＝14 300（元）。
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拓展练习
第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：
选项A，银行主要从事“金融服务”，销售金银属于“销售货物”，银行提供“金融服务”和销售金银属于“多元化”经营，两者并非一项业务，既不同时发生，也无从属关系，属于兼营行为，应当分别核算，分别纳税；选项B，销售商品属于“销售货物”，运输商品属于“交通运输服务”，但销售商品和提供运输属于一项业务，同时发生，有从属关系，经营主体百货商店以从事货物批发或零售为主，应当按“销售货物”缴纳增值税；
选项C，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率；选项D，提供餐饮服务属于“生活服务”，销售酒水属于“销售货物”，但提供餐饮服务和销售酒水属于一项业务，同时发生，有从属关系，经营主体餐饮公司以提供餐饮服务为主，应当按“生活服务”缴纳增值税。
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第3题
答案解析
答案：
C
答案解析：销售额不含税，涉及增值税＝100 000×13%，包装费属于价外费用，价外费用为含税销售额须进行价税分离，涉及增值税＝[1 000÷（1＋13%）]×13%，则甲公司本月增值税销项税额＝100 000×13%＋[1 000÷（1＋13%）]×13%＝13 115.04（元）。
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第4题
答案解析
答案：
D
答案解析：
（1）进口环节应纳关税税额＝100×26%＝26（万元）；（2）组成计税价格＝（100＋26）÷（1－15%）＝148.24（万元）；（3）进口环节应纳消费税税额＝148.24×15%＝22.24（万元）；（4）进口环节应纳增值税税额＝148.24×13%＝19.27（万元）；增值税和消费税合计金额＝22.24＋19.27＝41.51（万元）。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：由于销售额和折扣额在同一张发票（金额栏内）分别注明，以不含增值税的折后价为计税销售额。选项BD以原价为计税销售额，错误；选项C未作价税分离，错误。
[要求2]
答案解析：本题属于单独记账核算的非酒类产品包装物押金，收取时（3.39万元）不作销售处理，逾期不予退还时（1.13万元）应价税分离后并入销售额。
[要求3]
答案解析：取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，计算抵扣进项税额，计算公式：航空旅客运输进项税额=（票价＋燃油附加费）÷（1＋9%）×9%；即“民航发展基金0.1万元”不计算抵扣，选项BD错误；而选项C未作价税分离，错误。
[要求4]
答案解析：
（1）选项A：属于特殊销售行为，应缴纳增值税；（2）选项BC：视同销售货物，应当缴纳增值税；（3）选项D：将自产货物用于增值税应税项目（用于办公楼属于用于公司的生产经营活动），无须视同销售货物，不缴纳增值税。
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