根据增值税法律制度的规定，下列各项中，进项税额不得抵扣的有（　）。|0310 第四章1-之了课堂

题目

[不定项选择题]根据增值税法律制度的规定，下列各项中，进项税额不得抵扣的有（　）。

A.
甲公司生产经营过程中的合理损耗
B.
二手车经销商乙公司销售二手车
C.丙公司接受A银行的贷款服务
D.丁公司将外购的房屋一部分用于生产经营，一部分作为集体宿舍，以福利方式供员工居住

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答案解析

答案： B,C

答案解析：

选项A，生产经营过程中，因管理不善造成的非正常损失进项税额不得抵扣，而合理损耗准予抵扣。选项B，用于简易计税方法计税项目的，进项税额不得抵扣。选项C，购入的贷款服务进项税额不得抵扣。选项D，涉及的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产、专用于“简免福人”项目的，不可以抵扣进项税额。兼用于“简免福人”项目和应税项目的，进项税额准予全额抵扣。这里是属于“兼用于”所以是可以抵扣的。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税征税范围的有（　）。

A.销售电力
B.销售热力
C.销售天然气
D.销售房地产

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：选项ABCD，均属于增值税征税范围。

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第2题

[不定项选择题]根据增值税法律制度的规定，下列各项中按照金融服务缴纳增值税的有（　）。

A.账户管理服务费
B.票据贴现的利息
C.货币资金投资收取的保底利润
D.融资性售后回租的利息

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：选项A，属于金融服务——直接收费金融服务；选项BCD，属于金融服务——贷款服务。

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第3题

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，2021年6月销售啤酒取得含增值税销售额678 000元，另收取包装物押金60 000元，且单独记账核算。已知增值税税率为13％，计算甲公司当月该笔业务销售啤酒增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.678 000÷（1＋13％）×13％＝78 000（元）
B.678 000÷（1＋13％）×13％＋60 000×13％＝85 800（元）
C.（678 000＋60 000）×13％＝95 940（元）
D.678 000×13％＝88 140（元）

答案解析

答案： A

答案解析：对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。

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第4题

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，本月将一批新研制的产品赠送给老顾客使用，甲公司并无同类产品销售价格，其他公司也无同类货物，已知该批产品的生产成本为10万元，甲公司的成本利润率为10%，则甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。

A.[100 000÷（1＋10%）]×13%＝11 818.18（元）
B.100 000×13%＝13 000（元）
C.[100 000×（1＋10%）]×13%＝14 300（元）
D.[100 000×（1＋10%）÷（1＋13%）]×13%＝12 654.87（元）

答案解析

答案： C

答案解析：将自产货物无偿赠送给其他单位或个人视同销售，纳税人视同销售货物而无销售额的，应首先按纳税人最近时期同类货物的“平均”销售价格确定，其次按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定，再次按组成计税价格确定。本题中，无纳税人最近时期同类货物的“平均”销售价格，也无其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格，只能按组成计税价格计算，非应税消费品的组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率），增值税销项税额＝组成计税价格×适用税率；因此，甲公司当月该笔业务增值税销项税额=[100 000×（1＋10%）]×13%＝14 300（元）。

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第5题

[单选题]

甲公司为增值税一般纳税人，2022年12月从农民处收购一批玉米用于生产玉米粉。开具的农产品收购发票注明买价为30 000元。甲公司购进的该批玉米当月申报抵扣进项税额。已知农产品扣除率为9%，甲公司当月购进该批玉米准予抵扣的进项税额为（　　）元。

A.
3 451.33
B.
2 744.06
C.
3 900
D.
2 700

答案解析

答案： D

答案解析：

本题考查购进农产品进项税额抵扣的计算。（1）首先需要判定农产品是从何处购进，一是从小规模纳税人处购进农产品；二是从农业生产者处收购农产品；（2）本题是从农业生产者处收购农产品，以农产品收购发票上的买价和9%的扣除率计算进项税额；（3）甲公司当月购进该批农产品准予抵扣的进项税额＝30 000×9%＝2 700（元）。

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