增值税一般纳税人的下列行为中，应视同销售货物，征收增值税的有（　）。|0310 第四章1-之了课堂

题目

[不定项选择题]增值税一般纳税人的下列行为中，应视同销售货物，征收增值税的有（　）。

A.
食品厂将自产的月饼发给职工作为中秋节的福利
B.
商场将购进的服装发给职工用于运动会入场式
C.
计算机生产企业将自产的计算机分配给投资者
D.
纺织厂将自产的窗帘用于职工活动中心

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答案解析

答案： A,C,D

答案解析：

选项A、C、D，自产和委托加工的货物，无论“对内”“对外”均视同销售。选项B，外购货物“对内”（用于集体福利），进项税额不得抵扣。

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拓展练习

第1题

[单选题]

根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（　）。

A.
超市既销售货物又提供快餐服务
B.
药材厂既销售药材又提供研磨加工劳务
C.
建筑公司向客户销售自产钢结构件的同时又为其提供安装服务
D.
歌舞厅向客户提供娱乐服务的同时又向其销售食品

答案解析

答案： D

答案解析：

一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。选项ABC，不属于混合销售。

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第2题

[不定项选择题]

根据增值税法律制度的规定，下列情形中，属于混合销售行为的有（　　）。

A.
商场销售办公设备同时提供送货服务
B.
酒店既提供餐饮服务也销售旅游纪念品
C.
商场既销售商品也提供健身服务
D.
家用空调经销商销售空调同时提供安装服务

答案解析

答案： A,D

答案解析：

（1）选项AD：在同一项销售行为中同时存在货物和服务的混合，为混合销售行为；（2）选项BC：属于兼营行为。

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第3题

[单选题]

某企业为增值税小规模纳税人，主营二手车交易，2022年2月取得含税销售额40.2万元，则该企业当月应纳增值税的下列计算中，正确的是（　）。

A.
40.2÷（1＋3%）×3%=1.1709（万元）
B.
40.2÷（1＋3%）×2%=0.7806（万元）
C.
40.2÷（1＋3%）×0.05%=0.1951（万元）
D.
40.2÷（1＋0.5%）×0.5%=0.2（万元）

答案解析

答案： D

答案解析：

自2020年5月1日至2027年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。因此，该企业当月应纳增值税=40.2÷（1＋0.5%）×0.5%=0.2（万元）。

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第4题

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，本月销售产品一批，取得不含税销售额10万元，同时向对方收取包装费1 000元，已知增值税税率为13%，则甲公司本月增值税销项税额的下列计算中，正确的是（　）。

A.[100 000÷（1＋13%）]×13%＋[1 000÷（1＋13%）]×13%＝11 619.47（元）
B.100 000×13%＝13 000（元）
C.100 000×13%＋[1 000÷（1＋13%）]×13%＝13 115.04（元）
D.100 000×13%＋1 000×13%＝13 130（元）

答案解析

答案： C

答案解析：销售额不含税，涉及增值税＝100 000×13%，包装费属于价外费用，价外费用为含税销售额须进行价税分离，涉及增值税＝[1 000÷（1＋13%）]×13%，则甲公司本月增值税销项税额＝100 000×13%＋[1 000÷（1＋13%）]×13%＝13 115.04（元）。

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第5题

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，2021年6月销售啤酒取得含增值税销售额678 000元，另收取包装物押金60 000元，且单独记账核算。已知增值税税率为13％，计算甲公司当月该笔业务销售啤酒增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.678 000÷（1＋13％）×13％＝78 000（元）
B.678 000÷（1＋13％）×13％＋60 000×13％＝85 800（元）
C.（678 000＋60 000）×13％＝95 940（元）
D.678 000×13％＝88 140（元）

答案解析

答案： A

答案解析：对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。

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